ФИНАНСЫ ЭТО ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ

Финансы – это
совокупность экономических отношений,
по поводу формирования, распределения
и использования централизованных и
децентрализованных фондов денежных
средств.

Финансы
возникают как развитие денежных отношений
в определенных социально-экономических
условиях. К числу этих условий относятся:


образование и признание права собственности
отдельных лиц, семей, определенных групп
населения на производимые и покупаемые
ими продукты и услуги, а также на землю
и другие природные ресурсы;


сложившаяся система правовых норм в
части имущественных отношений хотя бы
на уровне традиции, а предпочтительно
оформленная письменными законами
(купля-продажа, уровень процента при
долговых обязательствах, наследство и
др.);


возникновение и укрепление государства
как выразителя интересов всего общества,
обеспечивающего порядок и стабильность
в нем, а также его сохранность и
жизнеспособность при внешних
взаимоотношениях с другими государствами,
государство также имеет статус
собственника;


создание относительно постоянной
социальной структуры, появление
разнородных групп населения, различающихся
по своей материальной обеспеченности,
по своему социальному статусу (набору
прав и обязанностей), традициям, поведению
и образу мышления, по своим оценкам
происходящих событий и по своим интересам.

Общей
предпосылкой созревания всех этих
условий является достаточно высокий
уровень производства, повышение его
эффективности, рост доходов населения
за пределы биологического выживания,
определенный культурный уровень общества
(наличие правовой базы, широкое
использование письменности и т.д.).

Принципиально
важным для появления финансов, естественно,
является высокий уровень развития
денежного хозяйства, постоянный оборот
денег в больших размерах, завершившееся
формирование и использование основных
функций денег. В такой социально-экономической
среде и возникают финансы.

Главной
основой финансов как нового экономического
явления становятся денежные доходы.
Именно сфера денежных доходов отделяет
финансы от необъятного мира денежных
отношений. Формирование, распределение
и использование денежных доходов — вот
что порождает финансы. Кратко можно
сказать, что финансы
— это движение денежных доходов. В понятии
дохода воплощаются и экономические, и
юридические признаки. Экономические —
поскольку доход обеспечивает реализацию
любого вида потребностей всех субъектов
экономической и общественной жизни;
юридические — поскольку доход всегда
кому-то принадлежит, он имеет владельца
(находится в его собственности). Финансовые
отношения всегда затрагивают имущественные
отношения. Это не только денежные
отношения, но и отношения между различными
собственниками. Субъект экономических
отношений должен всегда быть владельцем
дохода. Только денежный доход позволяет
принимать определенные и самостоятельные
решения в хозяйственной жизни и других
сферах деятельности. Именно распределяя
и тратя денежный доход, каждый участник
экономических отношений может реализовать
свои потребности, свою шкалу предпочтений,
другими словами — реализовать свои
интересы.

Выделение
существенных признаков финансов
позволяет дать им следующее определение:
финансы выражают систему денежных
отношений, регулируемых государством
в целях формирования и использования
фондов финансовых ресурсов для
удовлетворения различных общественных
потребностей. Данное определение
является наиболее общим, характеризующим
финансы как стоимостную (экономическую)
категорию.

Наряду
с общегосударственными финансами важное
звено системы финансов России составляют
финансы предприятий. Финансы предприятий
и корпораций выражают систему денежных
отношений, возникающих в процессе
хозяйственной деятельности и необходимых
для формирования и использования
капитала, доходов и денежных фондов.

Соседние файлы в папке 1

финансы как система движения денег:

в. Н. Г ОРЕЛИК, кандидат экономических наук, профессор кафедры налогов и налогообложения

Статья подготовлена в рамках разработки авторской модели, обосновывающей финансы как систему движения денег. Рассматриваются исторические и методологические аспекты формирования идеи о финансах как форме движения. Структурированы основные этапы развития данного направления финансовой теории. Приведены соответствующие каждому этапу базовые теоретические положения.

Ключевые слова: финансы, деньги, движение, система, отношения.

На протяжении всей своей многовековой истории финансовая наука развивалась как наука об отдельных элементах финансовой системы. Речь шла об элементах прежде всего государственных финансов — налогах, расходах государства, его долгах. В настоящее время наука о финансах — это «собрание наук» о налогообложении, страховании, финансовом менеджменте и пр.

Лишь небольшой по историческим меркам период связан с исследованиями собственно категории финансов. Во второй половине ХХ в. фундаментальному анализу экономического содержания финансов как системы денежных отношений, связанных с образованием и использованием фондов, были посвящены работы видных советских ученых В. П. Дьяченко, А. М. Александрова, А. М. Бирмана, Э. А. Вознесенского, Г. М. Точильникова. Целостной

советской экономике нужна была единая теория финансового распределения. Такая научная позиция во многом объяснялась господствующей в те времена логикой марксистской политической экономии. Однако нынешние перманентные «конвульсии» финансовых систем показывают, что и для современных национальных экономик, и для глобальной мировой экономики такое направление исследования достаточно перспективно.

Вместе с тем параллельно «мейнстриму» советских финансов постепенно развивается теоретическое направление, которое отличается новой логикой и прежде всего системным подходом. Элементы системного анализа финансов как некоторой части сферы распределения можно найти в опубликован-

ных в это же время менее известных, но не менее важных для теории и для практики управления финансами работах О. М. Юня, М. К. Шерменева, А. А. Косаренко.

Первая попытка комплексного анализа движения денег и финансов как одной из его форм была сделана автором в ряде работ, опубликованных в 1987—1990 гг. В статьях, опубликованных в 2007— 2011 гг. в журнале «Финансы и кредит», помещенных в ряде учебников и учебных пособий, было введено понятие «денежная сфера», обоснованы методология ее исследования и генезис базовых форм.

По мнению автора, важно показать историю формирования идеи о финансах как форме движения денег. Впрочем, в настоящее время идет речь уже о финансах как системе движения денег.

Карл Маркс в своих работах не рассматривал финансы как экономическую категорию. Для глубокого исследования природы финансов в XIX в. не было достаточных оснований (прежде всего развитого финансового движения). Деньги функционировали лишь как всеобщий эквивалент в основном в процессах денежного обращения и кредитования, также обслуживающего только обращение товаров. Но именно из теории денег Маркса следует, что и денежное обращение, и кредит представляют собой своеобразные комплексы денежных потоков — специфические системы функционирования денег. А отсюда уже один шаг к финансам. Развитие денег как средства платежа вызывает необходимость накоплять деньги перед сроками уплаты. В то время как собирание сокровищ как самостоятельная форма обогащения исчезает вместе с развитием буржуазного общества. Оно наоборот растет вместе с последним в форме накопления резервного фонда средств платежа. Так начинаются финансы.

При известном уровне развития и достаточно широких размерах товарного производства функция

денег как средства платежа выходит за пределы сферы товарного обращения. Деньги становятся всеобщим товаром договорных обязательств. Ренты, подати и т. п. превращаются из поставки натурой в денежные платежи. Так финансы включаются в экономическую систему.

Понадобилось 100 лет, чтобы анализ продолжился в таком направлении. По мнению экономиста А. Бирмана, чрезвычайно трудной задачей оказалось выделение финансов из совокупности денежных отношений и выяснение причин, обусловливающих их необходимость. Эта задача была решена в работах В. Дьяченко.

Известный теоретик В. П. Дьяченко первым позиционировал финансы как элемент сферы распределения: «Финансы при любой общественно-экономической формации являются областью денежных отношений, но не охватывают все денежные отношения». По его убеждению, финансы существуют объективно — как определенная система распределительных денежных отношений. В свою очередь распределительные отношения — это отношения, опосредствующие движение стоимости.

Финансовые отношения по Дьяченко формируются специфическим движением денег. Для определения содержания финансов весьма важным является разграничение денежных отношений в зависимости от того, выражают ли они лишь смену форм стоимости или движение самой стоимости. Это, по-видимому, предполагает самостоятельное движение стоимости, прямо не связанное (как при смене ее форм) с движением товара. Это первая в советских финансах попытка сформулировать понятие денежного потока.

Важно и то, что В. Дьяченко, продолжая анализ движения стоимости, разграничивает в пределах сферы распределения финансовые и кредитные потоки. По его мнению, общее для финансов и кредита заключается в том, что и здесь и там происходит

движение стоимости в ее денежной форме. Однако характер, содержание этого движения различны.

Действительно, движение денег проявляется на поверхности разными формами и поэтому совершенно естественно. Возникает вопрос — всякое ли движение стоимости в денежной форме опосредствуется финансами? Постановка этого вопроса принадлежит О. Юню, который в своей работе «Важные вопросы теории финансов», этапной для исследования природы финансов, но успешно забытой «новой наукой», пишет: «Суть же финансов состоит. в таком движении денег, которое не опосредствовано предшествующим или последующим встречным движением товара».

Таким образом, развивая идеи В. Дьяченко, О. Юнь пытается обосновать критерий, разграничивающий денежные потоки в экономической системе, и по существу позиционирует финансы как безэквивалентное движение денег.

Но не менее важным представляется замечание исследователя по поводу собственно функционирования денег в финансовых процессах. Деньги в качестве меры стоимости являются необходимой предпосылкой финансов, обращение денег является исходным пунктом и завершением функционирования финансов. Деньги же в качестве средства платежа и средства накопления являются средством реализации финансовых отношений. Как средство платежа они используются во всех финансовых действиях. Как средство накопления деньги являются условием осуществления этих действий, ибо уплата или выплата возможны только после накопления финансовых ресурсов.

Итак, речь идет о первой попытке расшифровать «генетический код» финансового движения денег, его функциональную структуру. К сожалению, это лишь наблюдение, которое, говоря современным языком, «зависает» и не используется автором в дальнейшем для анализа экономической природы финансов.

Первым определение «финансы — форма движения» сформулировал советский экономист А. Гокиели. Но речь в его работах идет не о форме движения стоимости и функционирования денег, а лишь о форме распределения денежных средств. Финансы определяются А. Гокиели как форма движения денежных ресурсов, их плановой аккумуляции и использования. Вывод очень важный: речь все же, по выражению А. Бирмана, идет не о «перевозке денежных знаков».

Кстати, так Гокиели писал еще в 1950-е гг. И был заслуженно раскритикован Дьяченко за двойственную и противоречивую позицию: «.признав, что финансы — это не денежные ресурсы, а «определенные экономические отношения, связанные с плановым движением денежных ресурсов», автор затем забывает об этом и определяет советские финансы как «форму движения денежных ресурсов. ».

В 1969 г. на финансовые особенности движения денег обращает внимание Э. Вознесенский. Он отмечает, что предприятие выплачивает своим работникам заработную плату, перечисляет в бюджет платежи, возвращает кредиты банкам и т. д. В этих случаях денежные отношения выражают непосредственно не движение материальных благ, а распределение денежной формы стоимости. Деньги при этом выступают в функции средства платежа. Финансы выражают определенные формы денежных отношений (доходов), составляющих основу процессов формирования денежных фондов (доходов), в результате чего осуществляется распределение стоимости общественного продукта. Финансы в этом случае выражают производственные отношения, не опосредствованные встречным движением товарной формы стоимости. По сути, речь идет о форме движения денег.

Читать также:  РОМАНОВСКИЙ М В БЕЛОГЛАЗОВА Г И РЕД ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

Здесь прежде всего важна логика ученого: распределительные процессы, в том числе финансовые, базируются на выполнении деньгами функции средства платежа. Вместе с тем, сравнивая эти концепции в настоящее время с позиций «устройства» финансового движения денег, думается, вряд ли можно найти какие-либо принципиальные отличия. Распределительная и воспроизводственная концепции вовсе не противоречат друг другу, отражая лишь различные стороны формирования финансовых потоков и отношений. « Принцип императивности» Вознесенского — основной принцип распределения в сфере государственных финансов любой формации.

Наблюдения такого рода встречаются и в других работах. Некоторые исследователи утверждают, что процесс образования у социалистических предприятий чистого дохода сопровождается сменой функций денег, и в процессе формирования, распределения и перераспределения национального дохода деньги используются попеременно то как средство накопления, то как средство платежа. Понятие «финансы» здесь не встречается, но речь идет о финансовых процессах.

В конце 1980-х гг. в определении финансов впервые появляются пространственные характеристики движения денег. Как отмечает В. Родионова, одностороннее движение денежной формы стоимости в процессе распределения — важный специфический признак финансов.

Однако проба на эквивалентность не позволяет выделить особенности каждой из категорий. Речь идет об экономических категориях сферы распределения.

В целом сфера деятельности распределительных категорий позиционируется А. Косаренко и его соавтором М. Шерменевым и в экономической системе как стоимостное распределение — процесс общественного движения денежной массы. Конечным результатом этого процесса является обеспечение каждого потребителя (индивидуального или ассоциированного) денежными средствами для приобретения требующихся благ с целью удовлетворить его потребности при ограниченных производством возможностях общества. И поэтому единственное, что позволяет

выразить специфику всех категорий стоимостного распределения, — это степень их участия в подготовке удовлетворения потребностей субъектов распределительных отношений. В настоящее время это прозвучало бы как «форма участия», а точнее — «форма движения». Что, впрочем, имеет принципиальное значение.

Можно соглашаться или нет с выводами, полученными авторами модели стоимостного распределения, но отказать им в истинно научной постановке задачи и подлинно научной логике невозможно: категория финансов выводится как элемент системы. Главное здесь — методологический аспект: положено начало системному исследованию распределительного процесса.

Для такого вывода достаточно обратить внимание на структуру работы А. Косаренко «Стоимостное распределение при социализме и его категории». Она состоит из двух глав. В первой главе «Общая характеристика стоимостного распределения» последовательно рассматриваются:

— место стоимостного распределения в системе отношений общественного воспроизводства;

— закономерности процесса стоимостного распределения;

— основные черты стоимостного распределения.

И лишь на этой общей базе исследования строится вторая глава «Категории стоимостного распределения».

Вместе с тем значимая в финансовой науке концепция стоимостного распределения завершается лишь констатацией распределительного и фондового признаков финансов. Для более глубокого исследования экономической природы этой категории требуется переход с уровня внешних признаков на «политэкономический» уровень — уровень экономической теории. Остается понять структуру финансовой формы движения денег.

На фундаментальном уровне исследования категории финансов системный подход предполагает прежде всего общий.анализ процесса движения денег. А затем — выведение форм движения исходя из его основного закона: свойства каждого органического элемента системы определяются не только его внутренним развитием, но и его местом в системе, ее интегративными связями.

Поэтому, по мнению автора, специфический признак каждой части должен вытекать из содер-

жания системы как проявление ее закономерности, обусловленное ходом их общего развития.

Исходные позиции анализа формулировались следующим образом:

1) движение стоимости в денежной форме имеет объективно обусловленную пространственно-временную структуру. Стоимость последовательно проходит два этапа:

— распределение или целевое обособление стоимости в денежной форме (одностороннее движение денег из источника к потребности);

— обмен, или смена форм стоимости (двустороннее движение денег с товаром);

2) финансы, денежное обращение и кредит как объективные части системы денежных отношений представляют разновидности движения стоимости в денежной форме — специфические формы проявления закономерностей ее движения в системе «распределение—обмен»;

3) каждая форма движения стоимости характеризуется присущим только ей сочетанием функций денег. Определение функциональной структуры движения и позволяет выявить сущностные особенности стоимостных категорий;

4) становление той или иной формы движения стоимости обусловлено определенной общественной потребностью. Характер последней предопределяет, следовательно, природу соответствующего элемента денежных отношений.

Полученные выводы в сжатой форме выглядят следующим образом:

— постоянные потребности расширения производства разграничивают распределение и обмен временным интервалом;

— движение денег, включающее функцию средства накопления, носит прерывный характер, а обособленное от обмена распределение получает локальную форму выражения — финансовую;

— финансы обеспечивают потребности субъектов общественного воспроизводства денежными накоплениями и выражают отношения, связанные с распределением денежных средств по фондам аккумуляционного характера, — отношения, обусловленные односторонним прерывным движением стоимости.

Среди немногочисленных российских работ ХХ1 в., заслуживающих научного внимания, о финансах как форме движения вспоминают лишь авторы учебника «Финансы» — преподаватели

Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов.

По мнению авторов учебника, финансы можно трактовать с чисто прагматических позиций как совокупность различных форм движения денежных потоков и капитала в процессах их формирования и использования. Их можно рассматривать и в традициях российской финансовой науки как сложную синтетическую экономическую категорию — совокупность денежных отношений (связей), регламентированных государством по поводу формирования и использования различных денежных фондов.

Но можно только догадываться, что собирает в финансы различные формы движения денежных потоков и почему денежные отношения не являются естественным элементом системы движения денег и каждой ее формы. А также почему нужно отделять отношения от потока. Ведь все по-прежнему: природа движущихся тел вытекает из форм движения.

Остался последний вопрос — зачем определять сущность финансов, как и других денежных категорий? Не проблема ли это «голой теории»?

На взгляд автора, не разобравшись в сути процессов, невозможно ими качественно управлять. Экономическая история многих стран пестрит ошибками, допущенными, в том числе и в результате неверного понимания сути экономических процессов. Одна из них — российская. В результате нее в 1998 г. в российской денежной сфере «все смешалось», произошел дефолт. Результат известен. Последствия этой ошибки экономика страны ощущает до сих пор.

Да и начавшийся в США в 2007 г. так называемый «ипотечный кризис», обернувшийся мировым финансовым коллапсом, убедительно подтверждает необходимость системного научного подхода к управлению финансово-экономическими процессами.

В настоящее время теоретические исследования в области финансов, как и по многим другим направлениям экономики, по-видимому, не проводятся. Научные разработки часто носят узко-прагматический и конъюнктурный характер, а традиционные учебные пособия готовятся в основном методом «сканирования кодексов» или описывают фактическое состояние системы, практические конструкции, сложившиеся, как правило, на основе «иноземного» опыта, «латания дыр» прошлого,

но «не по теории». В этих работах нет анализа и доказательств, порой отсутствует и элементарная логика. Научная новизна натужно, но громогласно декларируемая в диссертациях, не имеет практического применения. Зато повсеместно утверждается, что полученные результаты внедрены в учебный процесс.

Остается уповать на то, что в истории науки такие периоды уже бывали. Продолжались они, как правило, до очередных экономических потрясений. Дальнейшее развитие экономической теории, теории денег и финансовой теории, по глубокому убеждению автора, — дело только времени.

1. Горелик В. Н. Методологические аспекты анализа сущности финансов // Финансы и кредит. 2007. № 14.

2. Горелик В. Н. Денежная сфера: анализ движения и генезис форм // Финансы и кредит. 2008. № 29.

3. Горелик В. Н. Финансовая система как подпространство денежной сферы // Финансы и кредит. 2009. № 28.

4. Горелик В. Н. Логика финансовой системы: закономерности устройства // Финансы и кредит. 2011. № 24.

О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ФОРМИРУЮЩЕМ ФИНАНСОВЫЕ ПОТОКИ СЕКТОРОВ ЭКОНОМИКИ, ГОСУДАРСТВА И О МЕСТЕ СРЕДИ НИХ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Аннотация. Рассмотрены насущные, но недостаточно исследованные категории «денежные потоки», «финансовые потоки». Предложена методика определения нерыночного (государственного), рыночного (частного) секторов экономики и смешанной их части на основе образующих их финансовых потоков в системе счетов национального счетоводства. В целях распространения мирового опыта по решению вопросов совершенствования налогообложения прибыли предприятий на основе положений маржиналистской теории, в которой налогообложение прибыли рассматривается на уровне единицы товара, предлагается система расчетных формул потока платежей налога на прибыль с учетом налогообложения прибыли в цене единицы продукции и на уровне прибыли на рубль ее реализации. Приводится методика факторного анализа и определения резервов увеличения потока платежей налога на прибыль.

Ключевые слова. Движение денежных средств, финансовые потоки, государственный сектор экономики, система счетов национального счетоводства, налог на прибыль, прибыль в цене продукции, прибыль на рубль реализации продукции, факторный анализ, резервы увеличения потока платежей.

ABOUT THE MOVEMENT OF MONEY FORMING FINANCIAL STREAMS OF SECTORS OF ECONOMY AND THE PLACE AMONG INCOME TAX PAYMENTS

Abstract. Considered urgent, but not enough researching categorizations of «cash flows», «financial streams». The method of determination of non-market (government), market (private) sectors of the economy and the mixed parts on the basis of their form of financial flows in the accounts of national accounting. The system of formulas the stream of tax profit payments with consideration of formulas payments of taxation profit in the price of unit of product and on the level of profit on the ruble of her realization are offered in targets spreading the world methods of decision the questions of improvement the taxation profit of enterprises on the basis the principles of neoclassic marginal theory, in which the taxation profit is considered on the level of unit product. The technique of the factor analysis and determination the reserves of increase the stream of tax profit payments is resulted.

Читать также:  КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ЭКОНОМИКЕ 10 КЛАСС ДЕНЬГИ И ФИНАНСЫ

Keywords. The movement of money, financial streams, state sector of economy, the accounts of national accounting, tax on profit, the profit in the price of product, the profit on the ruble of realization of product, the factor analysis, the reserves of increase the stream ofpayments.

Теория и практика финансового управления показывает, что от рационального использования финансовых ресурсов на макро-, мезо- и микроуровнях экономики зависят такие важнейшие ее параметры,

Валерия Борисовна Дубкова — кандидат экономических наук, доцент кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин филиала Ростовского государственного университета путей сообщения в г. Минеральные Воды.

Современное состояние экономики Российской Федерации характеризуется нарушением функциональной роли финансов в экономической системе, ведущем к стойким диспропорциям в воспроизводственном процессе. Это связано прежде всего с тем, что денежные потоки, протекающие в экономике, имеют преимущественно одно направление своего движения — из реального сектора в финансовый. Следствием этого является развитие финансового сектора в отрыве от реального, ухудшение воспроизводственной структуры реального сектора, снижение в нем инвестиционной активности, рост неплатежей, сокращение научно-технического потенциала и т.д.

Следует отметить, что категория «денежные потоки», а тем более «финансовые потоки», а также связанные с ними методики управления, оценки, планирования еще недостаточно разработаны, мало изучены, а потому и в отечественной, и в переводной литературе, по мнению автора, представлены слабо. Данное направление современных экономических исследований признается как одно из наиболее актуальных и перспективных и российскими, и зарубежными учеными. В своем исследовании данного вопроса мы основываемся на подходе петербургской финансовой школы к определению категорий «денежные потоки», «финансовые потоки», который заключается в следующих их определениях:

Так, рассмотрение счета образования первичных доходов по секторам показывает, что формируемая на счетах производства в каждом секторе добавленная стоимость распределяется и направляется в качестве доходов во взаимосвязанные сектора: зарплата из ВДС каждого сектора направляется в сектор «Домашние хозяйства», фактические отчисления работодателей на социальное страхование из каждого сектора направляются в сектор «Органы государственного управления», условно исчисленные отчисления работодателей по соцстраху также идут в сектор «Домашние хозяйства». Налоги на производство и импорт из каждого сектора направляются в сектор «Органы государственного управления». Субсидии на производство и импорт направляются взаимно из сектора «Органы государственного управления» в каждый из секторов и из каждого из секторов возможен их обратный поток в сектор «Органы государственного управления».

Аналогично взаимосвязь потоков наблюдается по доходам от собственности и текущим трансфертным платежам. Этому способствует применяемая в СНС методика двойной корреспондирующей записи. Кроме того, методика составления счетов СНС по секторам позволяет выделить в счетах обра-

зования, распределения и использования доходов каждого сектора ту часть финансовых платежей, которая осуществляется между институциональными единицами, функционирующими в том или ином секторе, на основе как рыночных, так и нерыночных отношений. Причем часть платежей между секторами может производиться только на нерыночной основе, например, выплата налогов, включая налог на прибыль (доходы) в госбюджет институциональных единиц всех секторов в сектор «Органы государственного управления», другая часть — только на рыночной основе, например, операции секторов с сектором «Остальной мир».

Есть и такие платежи, которые могут осуществляться как на рыночной, так и на нерыночной основе. Например, расходы на оплату труда из секторов «Органы государственного управления», «Нефинансовые предприятия» институциональных единиц его подсектора «Государственные нефинансовые предприятия» в сектор «Домашние хозяйства» осуществляются на нерыночной основе. А вот расходы на оплату труда из сектора «Нефинансовые предприятия» институциональных единиц его подсектора «Национальные частные нефинансовые предприятия» в сектор «Домашние хозяйства» будут осуществляться на основе рыночных отношений. Такая же ситуация складывается с операциями по доходам от собственности. При этом следует учитывать, что от владения собственностью, принадлежащей государственным учреждениям даже в таком нерыночном секторе, как «Органы государственного управления», может быть получена чистая прибыль. Такая группа платежей составит смешанную часть системы финансовых потоков между секторами.

Таким образом, в своей совокупности нерыночная часть экономики в таком составе определяет, по нашему мнению, государственный сектор экономики. Потоки между секторами и подсекторами, не входящими в госсектор, определят частный и смешанный секторы экономики, функционирующие на рыночной основе.

Имея научное определение категории «финансовые потоки» как документально оформленные потоки средств платежей, концептуальное оформление секторов экономики: государственного, рыночного и смешанного, выраженное согласно предложенного подхода системой входящих и выходящих финансовых потоков, а также, опираясь на метод двойной корреспондирующей записи, рассмотрим движение денежных средств, формирующих финансовые потоки каждого из секторов СНС, выделяя их рыночную и нерыночную часть.

Предварительно необходимо разработать классификацию финансовых потоков, используя счета СНС. Для этого счетам СНС присвоим порядковые номера, выраженные римскими цифрами: счет производства — I; счет образования доходов — II; счет распределения первичных доходов — III; счет вторичного распределения доходов — IV; счет использования располагаемого дохода — V; счет операций с капиталом — VI; счет финансовый — VII.

Далее введем условные обозначения секторов СНС: сектор «Нефинансовые предприятия», подсектор «Государственные нефинансовые предприятия» — НП/Г; другие подсекторы — НП/Ч; сектор «Финансовые учреждения», подсектор «Государственные финансовые учреждения» — ФУ/Г; другие подсекторы — ФУ/Ч; сектор «Органы государственного управления» — ОГУ; сектор «Некоммерческие организации» — НКО; сектор «Домашние хозяйства» — ДХ; сектор «Остальной мир» — ОМ.

Имея в виду распределительную сущность экономической природы финансов как категории, движение денежных средств, связанных с платежами и выплатами, составляющее основу финансовых потоков, будем рассматривать как кредитовые операции, т.е. операции расхода. Операции движения денежных средств, формирующие нерыночную часть экономики, т.е. государственный сектор, обозначим через символ ГС, смешанную часть экономики — С, а операции движения денежных средств, формирующих денежные потоки, не входящие в государственный сектор, обозначим как Р. Использование данных обозначений позволит дать характеристику операций движения денежных средств, как нерыночной (ГС) и рыночной (С, Р), а также выделить финансовые потоки государственного сектора

экономики. В целях использования приема двойной корреспондирующей записи, введем также классификацию основных операций движения денежных средств на счетах СНС, формирующих финансовые потоки (таблица 1).

Классификация основных операций движения денежных средств на счетах СНС, формирующих финансовые потоки

№ операции Ресурсы (доходы) № операции Использование (расходы)

!С (сальдо) Валовая добавленная стоимость (ВДС)

II Счет образования доходов

1С (сальдо) Валовая добавленная стоимость ВДС 1 2 3 4 5 6 ПС (сальдо) Заработная плата Фактические отчисления работодателей на социальное страхование Условные отчисления работодателей на социальное страхование Налоги на производство Налоги на импорт Субсидии на производство и импорт Валовая прибыль и валовый смешанный доход (ВП и Д)

III Счет распределения первичных доходов

11С (сальдо) ВП и Д

7 7Н 7Н 7Н 7С 7Т 7Т Доходы от собственности полученные Проценты Распределенный доход корпораций Дивиденды Изъятия из дохода квазикорпораций Реинвестированные доходы от прямых иностранных инвестиций Рента Доходы от собственности держателей полисов Сектор ОГУ, ОМ Налоги на производство Налоги на продукты Другие налоги на производство Субсидии на производство (продукты) Сектор ДХ, НКО Оплата труда Налоги 8 ШС (сальдо) Доходы от собственности переданные (уплаченные) Проценты Распределенный доход корпораций Дивиденды Изъятия из дохода квазикорпораций Реинвестированные доходы от прямых иностранных инвестиций Рента Сальдо первичных доходов (ПД), валовой национальный доход (ВНД)

IV Счет вторичного распределения доходов

ШС (сальдо) 9 ПД, ВНД Текущие трансферты полученные Отчисления на соцстрах Социальные пособия Взносы наемных работников на соцстрах Условно исчисленные отчисления на соцстрах Страховые возмещения 10 Текущие трансферты переданные (уплаченные) Текущие подоходные налоги, налоги на имущество Подоходные налоги Прочие текущие налоги Другие текущие трансферты Чистые страховые премии

Окончание табл. 1

Прочие текущие трансферты (штрафы, пени) Сектор ОГУ Налоги на доходы, богатство Другие текущие трансферты (штрафы, пени) Итого В том числе: Текущие налоги на доходы и имущество Отчисления на соцстрах и страховые пособия Прочие текущие трансферты (сальдо) ¡УС (сальдо) Сектор ФУ, НКО, ОГУ Пособия по соцстраху Страховые возмещения Располагаемый доход (РД), валовой располагаемый доход (ВРД)

V Счет использования располагаемого дохода

¡УС (сальдо) РД, ВРД 11 ^ (сальдо) Сектор ОГУ, НКО, ДХ Расходы на конечное потребление Расходы на индивидуальное и коллективное потребление Валовое сбережение (ВС)

VI Счет операций с капиталом

VC (сальдо) 12 14 16 18 ВС Капитальные трансферты, полученные Инвестиционные субсидии Прочие капитальные трансферты Выбытие основного капитала Выбытие ценностей Выбытие земли и других нефинансовых непроизводственных активов 13 15 17 19 ^С (сальдо) Капитальные трансферты, переданные Налоги на капитал Изменение чистой стоимости капитала за счет сбережений и трансфертов (накопление) Приобретение основного, оборотного капитала Приобретение ценностей Приобретение земли и других нефинансовых непроизводственных активов Чистое кредитование (+) Чистое заимствование (-)

VII Финансовый счет

20 ^ГС (сальдо) Изменения в пассивах и чистой стоимости капитала Чистое принятие финансовых обязательств (кредиторская задолженность) Чистое кредитование (+) Чистое заимствование (-) 21 Изменения в активах Чистое приобретение финансовых активов (дебиторская задолженность)

Рассмотрим движение денежных средств, формирующее финансовые потоки секторов экономики с выделением среди них потоков государственного сектора на примере движения денежных средств сектора «Нефинансовые предприятия» (таблица 2).

Особо выделим в составе финансовых потоков секторов движение денежных средств, связанное с уплатой налога на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций, как являющегося одним из основных источников формирования доходной базы государственных финансов. Для институциональных единиц всех секторов его уплата отражается по счету IV «Счет вторичного распределения до-

ходов» операция 10, для сектора ОГУ его получение также проходит по счету IV операция 9, что в целом обозначается корреспондирующей записью для институциональных единиц всех секторов при его уплате IV 10 (все) — IV 9 (ОГУ), для сектора ОГУ при его получении IV 9 (ОГУ) — IV 10 (все). Порядковые номера операций потоков денежных средств по налогу на прибыль по каждому сектору — восьмые.

Движение денежных средств, формирующее финансовые потоки сектора «Нефинансовые предприятия» подсектора «Государственные нефинансовые предприятия» (НП/Г) и другие секторы (НП/Ч)

Код счета СНС Номера операций п/п Содержание операции движения денежных средств, определяющее финансовые потоки Корреспондирующая запись, отражающая направление движения денежных сред

II 1 11 Оплата труда наемных работников, занятых в процессе производства — оплата труда как вид смешанных доходов секторов ДХ, ОМ II 1 (НП/Г) — ПС (ДХ, ОМ)

Читать также:  Это научный журнал, который публикует четыре серии в подкатегории "Экономика, финансы и управление производством" (Идентичность и образование)

2 12 Фактические отчисления работодателей на социальное страхование — фонд социального страхования как вид текущих трансфертов сектора ОГУ II 2 (НП/Г) — IV 9 (ОГУ)

3 13 Условно исчисленные отчисления на социальное страхование — оплата труда как вид смешанных доходов сектора ДХ II 3 (НП/Г) — ПС (ДХ)

4 14 Налоги на производство и импорт в бюджетные фонды как вид первичных доходов сектора ОГУ, ОМ II 4 (НП/Г) — III 7Н (ОГУ, ОМ)

5 15 Налоги на имущество и природные ресурсы (собственность и богатство) — в бюджетные фонды как вид текущих трансфертов сектора ОГУ, ОМ II 5 (НП/Г) — III 7Н (ОГУ, ОМ)

6 16 Субсидии на производство и импорт, выплачиваемые и получаемые в результате участия в производстве — бюджетные фонды по выплате и получению субсидий как вид первичных доходов выплаченные II 6 (НП/Г) — III 7С (ОГУ) полученные III 7С (ОГУ, ОМ) — ГС (НП/Г)

III 7 17 Доходы от собственности, полученные и переданные как доходы от инвестирования собственных средств — доходы от собственности как вид первичных доходов каждого сектора переданные III 8 (НП/Г) — III 7 (все) полученные III 8 (все) — III 7 (НП/Г)

IV 8 18 Текущие трансферты, выплаченные и полученные в сумме: а) текущих подоходных налогов на доходы, налогов на имущество, налога на прибыль за минусом пени и штрафов за их несвоевременную оплату, отчислений на социальное страхование и социальные пособия, страховые возмещения и др. — в бюджетные фонды как вид текущих трансфертов секторов ОГУ и ФУ; б) взносов, покрытия зарплаты технического персонала страны, работающего в других странах для оказания безвозмездной помощи, безвозмездная помощь при стихийных бедствиях и др. — как вид текущих трансфертов сектора «Остальной мир»; в) взносов и пожертвований общественным организациям и благотворительным фондам, расходов на содержание непроизводственных подразделений по оказанию социально — культурных услуг — как вид текущих трансфертов сектора НКО; г) выплат единовременной материальной помощи работникам, компенсаций бесплатного предоставления товаров и услуг — как вид текущих трансфертов сектора ДХ переданные IV 10 (НП/Г) — IV 9 (все) полученные IV 10 (все) — IV 9 (НП/Г), без ДХ IV 10 (НП/Г) — IV 9 (ОМ) IV 10 (НП/Г) — IV 9 (НКО) IV 10 (НП/Г) — IV 9 (ДХ)

Окончание табл. 2

VI 9 19 Капитальные трансферты, переданные и полученные в сумме налогов на капитал и инвестиционных субсидий, а также компенсаций за ущерб и на покрытие убытков прошлых лет по независящим от предприятия причинам -как вид капитальных трансфертов сектора ОГУ. В суммах аннулированных долгов по взаимному соглашению между дебиторами и кредиторами как вид капитальных трансфертов секторов переданные VI 13 (НП/Г) — VI 12 (все) полученные VI 13 (все) — VI 12 ( НП/Г)

VII 10 20 Принятие финансовых обязательств за вычетом их погашения в форме кредиторской задолженности и изменение финансовых активов в форме дебиторской задолженности в связи с приобретением, использованием или предоставлением валюты переданные VII 21 (НП/Г) — VII 20 (все) полученные VII 21 (все) — VII 20 (НП/Г)

Также необходимо учесть следующее:

для секторов счет использования доходов V не применяется;

в гр.5 корреспондирующая запись для других подсекторов будет содержать символ НП/Ч;

по операциям с № 1 по № 6 корреспондирующая запись может обобщать II 1 — II 6 как ГС.

Определив корреспондирующие записи операций движения денежных средств, формирующих финансовые потоки, с помощью которых можно определить направления движения средств и выделить из них выходящие и входящие для данного сектора, мы подошли к этапу выявления секторов экономики: государственного, рыночного и смешанного и совокупности финансовых потоков, их формирующих, путем указания финансовых потоков, сформированных на рыночной и нерыночной основе, для чего используем принятые ранее обозначения. Продемонстрируем это на примере выходящих и входящих потоков сектора «Нефинансовых предприятий» подсектора «Государственные нефинансовые предприятия» (таблица 3). Отражение операций движения денежных средств по другим счетам СНС в данной таблице может быть проведено аналогичным образом.

Таким образом мы можем определить секторы экономики: государственный, рыночный и смешанный через совокупность финансовых потоков, их составляющих. Следует отметить, что в данной таблице определены только распределительные финансовые потоки государственного сектора экономики, так как методологической основой их выявления являлась система национальных счетов. В таблицу не входят финансовые потоки, формируемые в результате операций денежного оборота, связанные с предпринимательской деятельностью государства как субъекта хозяйствования. Такие финансовые потоки составят смешанную часть экономики.

Классификация денежных операций, формирующих финансовые потоки, с определением государственного и частного (рыночного) секторов экономики, а также ее смешанной части

№ операций Номера операций (потоков) № операций Номера операций (потоков)

Нерыночная основа -госсектор ГС) Смешанная часть (С) Рыночная основа частный сектор (Р) Нерыночная основа -госсектор (ГС) Смешанная часть (С) Рыночная основа частный сектор (Р)

Сектор НП/Г, выходящие потоки Сектор НП/Г, входящие потоки

4 4 ОГУ 4 ОМ

5 5 ОГУ 5 ОМ

6 6 ОГУ 6 46 ОГУ 76 ОМ

7 7 ОГУ, ФУ/Г 7 ДХ, ОМ, ФУ/Ч, НП/Ч, НКО 7 27 ФУ/Г, 47 ОГУ 17 НП/Ч, 37 ФУ/Ч, 57 НКО, 67 ДХ, 77 ОМ

8 8 ОГУ, ФУ/Г 8 все 8 28 ФУ/Г, 48 ОГУ 18 НП/Ч, 38 ФУ/Ч, 58 НКО, 68 ДХ, 78 ОМ

9 9 ОГУ, ФУ/Г 9 все (без ДХ) 9 29 ФУ/Г, 49 ОГУ 19 НП/Ч, 39 ФУ/Ч, 59 НКО, 79 ОМ

10 10 ОГУ, ФУ/Г 10 все (без ДХ) 10 30ФУ/Г, 50ОГУ 20 НП/Ч, 40 ФУ/Ч, 60 НКО, 70 ДХ, 80 ОМ

Финансовые потоки платежей налога на прибыль в 2000-2016 гг.

Показатели 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г.

Налог на прибыль (НП) (млрд руб.) 398,8 513,8 463,3 526,5 867,8 1332,9 1670,6 2172,0

Удельный вес НП в ВВП (%) 5,5 5,7 4,3 4,0 5,1 6,2 6,2 6,5

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Удельный вес НП в доходах консолидированного бюджета (%) 19,0 19,1 13,2 12,7 16,0 15,5 15,7 16,2

2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.

Формула величины потока платежей налога на прибыль с учетом его детализации до уровня, приходящегося на единицу товара /-вида, имеет следующий вид:

Формула величины потока платежей налога на прибыль с учетом его детализации до уровня, приходящегося на один рубль продукции /-вида будет следующей:

НП/ = еЦЕ^РШ X ^Kj = 2jfLi(z»=iPni X ^б1)к/.

Данные формулы основаны на показателях-факторах, показывающих основные направления поиска резервов увеличения потока платежей налога на прибыль в бюджет: прибыль от выпуска и реализации единицы продукции (р); прибыль от выпуска и реализации единицы продукции по нормативу в оптовой цене (pN); прибыль с рубля выпуска и реализации продукции (рруб/); оптовая цена единицы продукции (z); норматив прибыли в оптовой цене (Npi); себестоимость выпуска и реализации единицы продукции (si); общественно необходимые (средние) затраты на выпуск продукции в оптовой цене (?юбщ); внутренняя экономия на снижении индивидуальных затрат по сравнению со средними (Así);

затраты на выпуск и реализацию рубля продукции (Ц); выпуск и реализация продукции с рубля затрат

(—); выручка от реализации продукции (РП/); объем (количество) реализации продукции (qi); уровень ставки налога на прибыль (Т); количество субъектов хозяйствования — плательщиков налога на прибыль (К/).

При этом основными факторами являются себестоимость (издержки) выпуска и реализации единицы продукции (s¡) и затраты на выпуск и реализацию рубля продукции (Ц), т.е. издержки производства продукции, причем в соответствии с теорией цены в их роли предельных, которые сами являются результатом взаимодействия экономических сил спроса и предложения, которые, однако, не поддаются количественной оценке с научной точки зрения и поэтому не могут быть формализованы, особенно силы спроса, в основе действия который лежит полезность товара. Остальные факторы — производные от них, или, говоря языком экономического анализа, являются факторами второго порядка.

Методика факторного анализа и определения резервов увеличения потока платежей налога на прибыль в результате действия основного фактора — снижения затрат на рубль продукции, за которым стоит главный фактор — рост производительности труда, выражается в элиминировании действия данного фактора в расчетной формуле и количественной оценке его влияния на сумму потока на основе способа цепных подстановок и его разновидности, известной в экономическом анализе как способ абсолютных разниц, по формуле:

где индексом 1 обозначено фактическое значение данных показателей, a- отражает фактическое изменение показателя затрат на рубль продукции при производстве i-вида товара за анализируемый период.

скольку он отвечает требованиям и задачам ее построения, так как формула его потока вбирает показатели эффекта и затрат и позволяет их соотносить, то есть чем больше поток платежей налога на прибыль, тем выше должна быть оценка уровня эффективности функционирования экономики.

1. Бюджетная система Российской Федерации / О. В. Врублевская и др. М.: Юрайт, 2004. 838 с.

2. Добрынин А. И., Тарасевич Л. С. Экономическая теория. С Пб.: Питер, 2004. 544 с.

3. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Э. Дж. Долан и др. Л., 1991. 448 с.

4. Дубкова В. Б. Финансовый механизм государственного регулирования экономики. Финансы государственного сектора экономики: монография. Ростов-н/Д: Рост. гос. ун-т путей сообщения, 2007. 207 с.

5. Дубкова В. Б. Анализ и оценка налогообложения прибыли в цене единицы продукции // Бухгалтерский учет. 2017. № 3. С. 120-126.

6. Дубкова В. Б. О дифференциации налога на прибыль.// Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2018. № 1. С. 46-53.

7. Маршалл А. Принципы экономической науки: в 3 т. Т. 2. М.: Прогресс, 1993. 310 с.

8. Национальное счетоводство / Б. И. Башкатов и др. М.: Финансы и статистика, 2002. 608 с.

9. Российский статистический ежегодник. 2009: Стат. сб. / Росстат. М., 2009. 795 с.

10. Российский статистический ежегодник. 2017: Стат. сб. / Росстат. М., 2017. 686 с.

11. Статистика финансов / В. Н. Салин и др. М.: Финансы и статистика, 2003. 811 с.

12. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: Изд-во МГУ, ИНФРА-М, 1987. 740 с.

13. Финансы / М. В. Романовский и др. М.: Перспектива, Юрайт, 2000. 520 с.

14. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М.: Эксмо, 2008. 864 с.

Считаешь в конце месяца деньги и видишь — расходов больше поступлений, значит, ушел в минус. Даже пришлось взять займ под процент у знакомого, чтобы выплатить зарплаты. В такой момент сердце ёкнет, а в голове возникнет вопрос: неужели все плохо?

Может быть, и нет. « Плохой» минус или «хороший» можно узнать, если разделить денежный поток по видам деятельности. На какие виды делить и в каком отчете — разберем сегодня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *