ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ

С той поры, как в девяностых годах прошлого столетия в России сформировалась армия предприимчивых людей, число их не уменьшается. Главная задача для каждого предпринимателя – держать на плаву свою организацию, для чего необходим постоянный приток денежных средств. Одновременно необходимо этим притоком грамотно распоряжаться, учитывая организационно-правовые особенности различных форм собственности.

В программе предусмотрено изучение актуальных вопросов, с которыми встречаются руководители высшего звена, ведущие специалисты, инициативные работники. Это вопросы финансирования и кредитования капитальных вложений, инвестирование, финансовый менеджмент, финансовое планирование, управление финансами предприятия, маркетинг и менеджмент в банковской сфере, финансовое и налоговое право, анализ финансовой отчетности, аудит банковской сферы.

Целевая аудитория
— специалисты, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, специалисты, не имеющие высшего экономического или юридического образования, но занимающие руководящей должности, лица, имеющие среднее специальное образование со стажем экономической работы не менее 1 года, лица, не имеющие ни специального, ни экономического образования, желающие выполнять профессиональную деятельность в сфере финансов и кредита.

Выпускники программы профессиональной переподготовки по этой дисциплине получат возможность выполнения профессиональной деятельности на более высоком уровне в банковской, финансовой и страховой сферах.

Продолжительность обучения
72 либо 144 часа. Слушателям, успешно прошедшим текущую аттестацию, выдается удостоверение о краткосрочном повышении квалификации (72 часа) или свидетельство о повышении квалификации (144 часа).

Подробная информация об условиях приема и обучения:

Кафедра экономики и права ИППК

Тургенева, 4, офис 350

Телефоны: +7 (343) 389-94-54; +7 912-26-11-807 (Василевская Марианна Владимировна)

Также Вы можете оставить заявку
и с Вами свяжется специалист.

Особенности
финансов коммерческих организаций.
Основная цель коммерческих предприятий
– получение прибыли.

Организационно-правовые
формы предприятия определяют их
финансовые особенности:

А) формирование
уставного и резервного капитала;

Б) ответственность
владельцев организации по ее обязательствам;

В) порядок
распределения чистой прибыли;

Финансы хозяйствующих
товариществ. Хоз. товарищества – это
коммерческие организации, формирование
уставного капитала, которых производится
за счет взносов их участников, каждый
из которых имеет в нем свою долю. Взносы
осуществляются в денежной и натуральной
форме.

Различают полное
товарищество и товарищество на вере
(коммандитное).

Полное товарищество

– это объединение граждан, которые
совместно занимаются предпринимательской
деятельностью в целях получения прибыли
в соответствии с заключенным между ними
учредительным договором. И несут
ответственность по обязательствам
товарищества всем принадлежащим им
имуществам.

Уставный капитал
полного товарищества называется –
складочным капиталом. Особенностью
является солидарная, субсидиарная
ответственность его участников по
обязательствам общества всем имуществом,
которое им принадлежит независимо от
размера вклада каждого из них в уставный
капитал. Участник этого товарищества
имеет право с согласия остальных
участников передать свою долю складочного
капитала третьему лицу. Чистая прибыль
распределяется между его участниками
пропорционально их доле в складочном
капитале. Участник этого товарищества
может выйти из него и тогда ему
выплачивается в денежной/натуральной
форме часть имущества соответствующей
его доле. Если в полном товариществе
остается один участник, то он обязан
преобразовать его в общество с ограниченной
ответственностью или акционерное
общество.

Товарищество на
вере (коммандитное общество)

Отличается тем,
что в нем имеется один или несколько
участников – вкладчиков (коммандисты),
которые, как и в полном товариществе
вносят вклад в складочный капитал, но
ответственность по обязательствам
товарищества несут только в пределах
внесённых ими вкладов.

Участники вкладчики
не принимают участие в предпринимательской
деятельности товарищества и в сущности
являются его инвесторами. Вкладчиками
могут быть физические и юридические
лица. Чистая прибыль этого товарищества
распределяется между всеми его участниками
пропорционально их долям в складном
капитала.

Финансы обществ
с ограниченной и дополнительной
ответственностью.

ООО это
организационно-правовая форма коммерческой
организации участники, которой вносят
паевой взнос в уставный капитал и несут
ограниченную ответственность по
финансовым обязательствам общества в
пределах внесенных вкладов.

Минимальный размер
уставного капитала ООО, должен быть не
менее 100 МРОТ на день регистрации
общества. Число членов ООО должно быть
не более 50, а может быть и один член. Если
число членов превысит 50 человек, то оно
должно быть преобразовано в акционерное
общество.

Чистая прибыль
распределяется в соответствии с уставом
общества и выплата дивидендов членам
общества осуществляется в размере
пропорционально их доле в капитале и
общества.

Общество с
дополнительной ответственностью ОДО

Отличается от ООО
тем, что его участники несут ответственность
по обязательствам общества в одинаковом
для всех кратном размере их вкладов в
уставный капитал общества. Например
двукратном, трехкратном.

АО – коммерческая
организация, капитал которой разделен
на некоторое число акций. Акционеры
несут ответственность в соответствии
с приобретенными акциями.

Существует ОАО и
закрытое ЗАО. Минимальный размер
уставного капитала в ОАО – 1000 МРОТ. З АО
– 100 МРОТ. О АО не имеет ограничений по
числу акционеров и акционеры ОАО могут
отчуждать (продавать, дарить) принадлежащие
им акции без согласия других акционеров.

Акционеры ЗАО
напротив не могут отчуждать без согласия
других акционеров или продавать
акционерам своего общества.

Число акционеров
ЗАО ограниченно, не более 50 человек.
Акции ЗАО распределяются только среди
его учредителей или определенного круга
лица. Если число членов ЗАО превышает
50 человек, то оно должно преобразоваться
в ОАО.

Читать также:  ФИНАНСЫ ГРАЖДАНСКОЙ ВОЙНЫ

Акционерное
общество выпускает обыкновенные акции
и привилегированные акции. Номинальная
стоимость размещенных привилегированных
акций не должна превышать 25% уставного
капитала АО.

Владельцы
обыкновенных акций имеют право участвовать
в общем собрании акционеров, т.е. в
управлении АО, а также имеют право на
получение дивидендов, а в случае
ликвидации общества на получение части
его имущества. Размер дивидендов
определяется общим собранием акционеров
по окончании года.

Владельцы
привилегированных акций не имеют право
голоса, но получают фиксированный
дивиденд, размер которого устанавливается
при эмиссии этих акций.

Дивиденды
выплачиваются с чистой прибылью общества,
а при нехватке прибыли для владельцев
привилегированных акций дивиденды
выплачиваются из резервного фонда.

Акционерные
общества также могут выпускать облигации
– ценные бумаги, дающие право их
владельцам на получение фиксированного
дохода в форме процента от номинальной
стоимости.

В АО создаются
резервный фонд в размере, предусмотренном
уставом, но не менее 5% от его уставного
капитала. Резервный фонд формируется
за счет ежегодных отчислений от прибыли.
Он предназначен для покрытия убытков
и выплаты дивидендов по привилегированным
акциям и процентов по облигациям при
нехватке чистой прибыли.

  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  1. Сущность и функции финансов коммерческих предприятий и организаций.

Финансы
коммерческих организаций и предприятий
как часть финансовой системы охватывают
процессы создания, распределения и
использования ВВП в стоимостном
выражении. Они функционируют в сфере
материального производства, где в
основном создаются совокупный общественный
продукт и национальный доход.

В
ходе финансово-хозяйственной деятельности
коммерческих организаций и предприятий
возникают определенные финансовые
отношения, связанные с организацией
производства, реализацией продукции,
формированием финансовых ресурсов,
распределением и использованием доходов.

Финансы
коммерческих организаций и предприятий

представляют собой экономические
отношения, возникающие в процессе
формирования производственных фондов,
производства и реализации продукции,
образования собственных финансовых
ресурсов, привлечения внешних источников
финансирования, их распределения и
использования.

Такие
экономические отношения часто называют
денежными, или финансовыми, хотя
финансовые отношения являются частью
денежных отношений, возникают лишь при
движении денежных средств и сопровождаются
формированием и использованием
централизованных и децентрализованных
фондов денежных средств.

По
своему экономическому содержанию всю
совокупность финансовых отношений
предприятий можно систематизировать
по следующим направлениям:


связанные с формированием уставного
капитала хозяйствующего субъекта.
Конкретные способы образования уставного
капитала зависят от организационно-правовой
формы хозяйствования. Уставный капитал
является основным источником формирования
производственных фондов, приобретения
нематериальных активов любой коммерческой
организации и предприятия;


связанные с производством и реализацией
продукции, возникновением вновь созданной
стоимости. К ним относятся денежные
отношения между поставщиком и покупателем,
транспортом и клиентурой, заказчиком
и подрядчиком и т. д;


между коммерческими организациями и
предприятиями, связанные с эмиссией и
размещением ценных бумаг, с взаимным
кредитованием, долевым участием в
создании совместных предприятий;


между хозяйствующим субъектом и его
подразделениями, вышестоящей организацией,
союзами и ассоциациями, членами которых
они являются при выполнении взаимных
финансовых обязательств;


между коммерческими организациями и
предприятиями и отдельными работниками,
возникающие при распределении и
использовании доходов, выпуске и
размещении акций, облигаций, выплате
дивидендов по акциям и процентов по
облигациям;


между хозяйствующими субъектами и
финансовой системой государства при
уплате налогов и других платежей в
бюджет, формировании внебюджетных
фондов, получении ассигнований из
бюджета, предоставлении налоговых
льгот, применении штрафных санкций;


между хозяйствующими субъектами и
банковской системой в процессе хранения
денег в банках, получения и погашения
ссуд, уплаты процентов за кредит, оказания
банковских услуг;


между хозяйствующими субъектами и
страховыми компаниями, возникающие при
страховании имущества, отдельных
категорий работников, предпринимательского
и коммерческого рисков.

Очевидно,
что финансовые отношения, являясь частью
денежных отношений, возникают лишь при
реальном движении денежных средств и
сопровождаются созданием или изменением
величины денежных фондов.

Финансам
коммерческих организаций и предприятий
присущи те же функции

,
что и общегосударственным финансам, —
распределительная
и контрольная


.
Обе функции тесно связаны между собой.

Посредством
распределительной функции происходят
формирование первоначального капитала,
образующегося за счет вкладов учредителей,
создание основных пропорций в распределении
доходов и финансовых ресурсов,
обеспечивается оптимальное сочетание
интересов отдельных товаропроизводителей,
хозяйствующих субъектов и государства
в целом.

Объективная
основа контрольной функции — стоимостный
учет затрат на производство и реализацию
продукции (выполнение работ и оказание
услуг) и формирование доходов и денежных
фондов. Финансы как распределительные
отношения обеспечивают источниками
финансирования воспроизводственный
процесс (распределительная функция) и
тем самым связывают воедино все фазы
воспроизводственного процесса:
производство, обмен и потребление.
Однако распределить и использовать
доходов больше, чем создано в процессе
производства и получено после реализации
продукции, (выполнения работ и оказания
услуг), невозможно. Размер получаемых
хозяйствующим субъектом доходов
определяет возможности его дальнейшего
развития. От эффективности производства,
снижения затрат, рационального
использования финансовых ресурсов
зависят конкурентоспособность
предприятия, его финансовая устойчивость.

При
нарушении нормального кругооборота
средств, увеличении затрат на производство
продукции (выполнение работ, оказание
услуг) снижаются доходы хозяйствующего
субъекта и общества в целом, что
свидетельствует о нарушении в
производственном процессе, недостаточном
воздействии распределительных отношений
на эффективность производства.

Читать также:  ВСЕ КОЭФФИЦЕНТЫ ФИНАНСОВ

Распределительные
отношения затрагивают интересы как
общества в целом, так и отдельных
хозяйствующих субъектов, их работников,
акционеров, кредитных и страховых
институтов. Поскольку к распределению
вновь созданной стоимости имеется
всесторонний интерес, финансовый
контроль за деятельностью хозяйствующего
субъекта осуществляют:


непосредственно хозяйствующий субъект
путем всестороннего анализа финансовых
показателей, оперативного контроля за
ходом выполнения финансовых планов,
обязательств перед поставщиками
товарно-материальных ценностей,
потребителями продукции, государством,
банками и другими контрагентами,


налоговые органы, которые следят за
своевременностью и полнотой уплаты
налогов и других обязательных платежей;


службы Министерства финансов РФ,
осуществляющие контроль за
финансово-хозяйственной деятельностью
предприятий и организаций, использующих
бюджетные средства;


коммерческие банки при выдаче и возврате
ссуд, оказании других банковских услуг;


независимые аудиторские фирмы при
проведении аудиторских проверок.

Положительный
финансовый результат хозяйственной
деятельности коммерческих организаций
и предприятий свидетельствует об
эффективности применяемых форм и методов
управления финансовыми ресурсами. И,
наоборот, отрицательный результат или
отсутствие его говорят о недостатках
в управлении финансовыми ресурсами,
организации производства и может
привести к банкротству хозяйствующего
субъекта.

На
организацию финансов предприятий
оказывают влияние два факторов:
организационно-правовая форма
хозяйствования и отраслевые
технико-экономические особенности.

Организационно-правовая
форма хозяйствования определяется
Гражданским кодексом РФ, в соответствии,
с которым юридическим лицом признается
организация, которая имеет в собственности,
хозяйственном ведении или оперативном
управлении обособленное имущество и
отвечает по своим обязательствам этим
имуществом. Оно вправе от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные
и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком
в суде. Юридическое лицо должно иметь
самостоятельный баланс или смету.
Юридическими лицами могут быть
организации:

  • Преследующие
    извлечение прибыли в качестве основной
    цели своей деятельности – коммерческие
    организации;

  • Не
    имеющие извлечение прибыли в качестве
    такой цели и не распределяющие прибыль
    между участниками – некоммерческие
    организации.

Коммерческие
организации создаются в форме хозяйственных
товариществ и обществ, производственных
кооперативов, государственных и
муниципальных унитарных предприятий.

Финансовые
отношения возникают уже на стадии
формирования уставного капитала
хозяйствующего субъект, который с
экономической точки зрения представляет
собой имущество хозяйствующего субъекта
на дату его создания. Юридическое лицо
подлежит государственной регистрации
и считается созданным с момента его
регистрации.

Организационно
правовая форма хозяйствования определяет
содержание финансовых отношений в
процессе формирования уставного
капитала. Формирование имущества
коммерческих организаций основано на
принципах корпоративности. Имущество
государственных, муниципальных
предприятий формируется на базе
государственных и муниципальных средств.

Хозяйственные
товарищества и общества



Участники
полного товарищества создают уставной
капитал за счет вкладов участников, и
по существу уставный капитал полного
товарищества является складочным
капиталом. К моменту регистрации полного
товарищества его участники должны
внести не менее половины своего вклада
в складочный капитал. Остальная часть
должна быть внесена участником в
оговоренные в учредительском документе
сроки. При невыполнении этого правила
участник обязан уплатить товариществу
10% годовых с суммы невнесенной части
вклада и возместить понесенные убытки
(п.2 ст.73 ГК РФ). Участник полного
товарищества имеет право с согласия
остальных его участников передать свою
долю в складочном капитале или ее часть
другому участнику товарищества или
третьему лицу.

В
учредительном договоре товарищества
на вере оговариваются условия о величине
и составе складочного капитала, а так
же размер и порядок изменения долей
каждого из полных товарищей в складочном
капитале, состав, сроки внесения вкладов
и ответственность за нарушение
обязательств (п.2 ст. 83 ГК РФ). Порядок
формирования уставного капитала
аналогичен порядку его формирования в
полном товариществе. Управление
деятельностью товарищества на вере
осуществляется только полными товарищами.
Участники – вкладчики не принимают
участия в предпринимательской деятельности
и являются, в сущности, инвесторами.

Уставный
капитал общества с ограниченной
ответственностью формируется также за
счет вкладов его участников. Минимальный
размер уставного капитала в соответствии
с законодательством установлен в размере
100 минимальных размеров оплаты труда
на день регистрации общества и должен
быть оплачен на момент регистрации не
менее чем на половину. Оставшиеся часть
должна быть оплачена в течение первого
года деятельности общества. При нарушении
данного порядка общество должно либо
уменьшить свой уставной капитал и
зарегистрировать это уменьшение в
уставном порядке, либо прекратить свою
деятельность путем ликвидации (.3 ст.90
ГК РФ). Участник общества вправе продать
свою долю в уставном капитале одному
или нескольким участникам общества
либо третьему лицу, если это оговорено
в уставе.

Аналогично
формируется уставный капитал общества
с дополнительной ответственностью (п.1
ст.95ГК РФ).

Открытое
и закрытое акционерные общества образуют
уставный (акционерный) капитал исходя
из номинальной стоимости акций общества.
Минимальный размер уставного капитала
открытого акционерного общества в
соответствии с действующим законодательством
установлен в размере 10000 минимальных
окладов на день регистрации общества.
Уставный капитал формируется путем
размещением простых и привилегированных
акций. Доля привилегированных акций в
общем объеме уставного капитала не
должна превышать 25%. Открытая подписка
на акции открытого акционерного общества
не допускается до полной оплаты уставного
капитала. Это ограничение направлено
против создания фиктивных акционерных
обществ. При учреждении акционерного
общества все его акции должны бать
распределены среди учредителей . по
окончании второго и каждого последующего
финансового года в случае, если стоимость
чистых активов окажется меньше уставного
капитала, то акционерное общество
обязано объявить и зарегистрировать в
установленном порядке уменьшение своего
уставного капитала. Если стоимость
указанных активов общества становится
меньше определенного законом минимального
уставного капитала, общество подлежит
ликвидации (ст.99 ГК РФ). Открытое
акционерное общество имеет право
проводить открытую подписку на выпускаемые
ими акции и осуществлять их свободную
продажу на фондовом рынке. Акции закрытого
акционерного общества распространяются
только среди его учредителей . уставный
капитал закрытого акционерного общества
не может быть менее 100 минимальных
окладов, установленных на момент его
регистрации.

Читать также:  4 преобразования эпохи александра ii в сфере судопроизводства и государственных финансов

Производственные
кооперативы и унитарные предприятия

В
таких сферах предпринимательской
деятельности, как производство,
переработка и сбыт промышленной и
сельскохозяйственной продукции,
торговля, бытовое обслуживание и др.,
предпочтительной формой предпринимательской
деятельности является производственный
кооператив. Имущество производственного
кооператива состоит из паевых взносов
его членов в соответствии с уставом
кооператива. Производственный кооператив
может создавать неделимые фонды за счет
определенной части имущества, если то
оговорено в его уставе. К моменту
регистрации кооператива каждый его
член обязан внести не менее 10 % своего
паевого взноса, а оставшуюся часть – в
течение года с момента регистрации.

Принципиально
иной порядок формирования унитарных
предприятий (негосударственные и
муниципальные предприятия). Они могут
создаваться на праве хозяйственного
введения по решению уполномоченного
государственного или муниципальной
собственности. Управляет унитарным
предприятием руководитель, назначенный
собственником, либо его уполномоченный.
Размер уставного фонда унитарного
предприятия должен быть не менее
величены, определенной в законе о
государственных и муниципальных
унитарных предприятиях. Уставный капитал
должен быть полностью оплачен к моменту
регистрации унитарного предприятия.

Унитарные
предприятия, основанные на оперативного
управления (казенные предприятия),
создаются по решению Правительства РФ.
Их имущества находиться в государственной
собственности. Предприятия вправе
распоряжаться своим имуществом лишь с
согласия собственника.

По-разному
решается и вопрос распределения прибыли.
Прибыль коммерческих организаций,
остающаяся после ее распределения в
общем установленном порядке, распределяется
между участниками на принципах
корпоративности. Прибыль унитарных
предприятий после уплаты налога на
прибыль и других обязанных платежей
целиком остается в распоряжение
предприятия и используется на
производственное и социально развитие.

Отраслевая
специфика влияет на состав и структуру
производственных фондов, длительность
производственного цикла, особенности
кругооборота средств, источники
финансирования простого и расширенного
воспроизводства, состав и структуру
финансовых ресурсов, формирование
финансовых резервов и других аналогичных
фондов.

Так,
в сельском природно-климатические
условия диктуют необходимость формирования
финансовых резервов как в денежной, так
и в натуральной формах; природные условия
определяют природный цикл развития
растений и животных и, следовательно,
кругооборот финансовых ресурсов,
необходимость их концентрации к
определенным периодам, что в свою очередь
вызывает необходимость привлечения
заемных средств.

Предприятия
и учреждения транспорта осуществляют
финансово-экономическую деятельность
на принципе сочетания государственного
регулирования и рыночных отношений.
Готовой продукцией, подлежащей реализации
на транспорте, является непосредственно
транспортный процесс. Таким образом,
производство и реализация продукции
совпадают по времени и кругооборот
осуществляется в две стадии вместо
трех. Затраты общественного труда,
связанные с перевозкой продукции,
увеличивают ее стоимость на величину
транспортных издержек, которые помимо
дополнительной новой стоимости содержат
и прибавочный продукт. На транспорте
велик удельный вес основных производственных
фондов, воспроизводство которых требует
значительных денежных средств. Особенности
расчетов за транспортные услуги,
воспроизводства основных фондов
определяют необходимость централизации
части денежных средств на уровне
Министерства путей сообщения с их
последующим перераспределением, что и
отражается в финансовом плане транспортного
предприятия.

Организации
и предприятия сферы товарного обращения,
являясь связующим звеном между
производством продукции и ее потреблением,
способствует завершению кругооборота
общественного продукта в товарной форме
и тем самым обеспечивают его непрерывность.
Спецификой торговли является сочетание
операций производственного характера
(сортировка, фасовка, упаковка, переработка
и хранение сельскохозяйственных
продуктов и т.д.) с операциями, связанными
со сменой форм стоимости, т.е. непосредственно
с реализацией продукции. В составе
затрат торговых предприятий отсутствует
стоимость закупаемых товаров. Торговое
предприятие закупает уже произведенные
товары, осуществляя затраты лишь на
доведение их до потребителей. Имеются
свои особенности в составе и структуре
оборотных средств, значительная часть
которых вложена в товарные запасы.
Особенностью отраслевой структуры
основных фондов является сочетание
собственных и арендованных основных
фондов. Все эти особенности учитываются
при формировании финансовых ресурсов
и их использовании.

Финансы
строительных организаций также имеют
ряд существенных особенностей,
обусловленных технико-экономическими
особенностями строительного производства.
Для строительного производства характерны
длительный производственный цикл по
сравнению с промышленностью, большой
удельный вес незавершенного производства
в составе оборотных средств. Потребность
в оборотных средствах имеет большие
колебания как по отдельным объектам,
так и по технологическим циклом, что
оказывает влияние на структуру источников
финансирования оборотных средств.
Осуществление строительства объектов
в различных климатических т территориальных
зонах определяют индивидуальную
стоимость объектов и приводит к
неравномерному поступлению выручки.
Финансирование строительства
осуществляется на основе сметной
стоимости строительно-монтажных работ.
Особенности ценообразования в
строительстве определяют нормативный
порядок планирования прибыли.

  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *