Какие организации называются коммерческими и покажите роль в формировании их финансов

3 Особенности налогообложения коммерческих организаций

Экономическая сущность налога на прибыль в том, что он является прямым налогом, то есть его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в такой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

Плательщиками налога на прибыль являются:

—    российские предприятия и организации (в том числе бюджетные), которые по законодательству Российской Федерации относятся к юридическим лицам;

—    налоги и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

—     другие плательщики в соответствии с Инструкцией ГНС Российской Федерации от 10.08.95 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»  (с изменениями и дополнениями).

Объект обложения налогом на прибыль – конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом является валовая прибыль. Чтобы получить валовую прибыль, необходимо на основе данных бухгалтерского учета показатель балансовой прибыли скорректировать на соответствующие величины.

В состав валовой прибыли включают: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и иного имущества предприятия; доходы (расходы) от внереализационных операций.

Чтобы определить прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо из выручки от реализации продукции (работ, услуг) вычесть налог на добавленную стоимость. При этом следует иметь в виду, что для целей налогообложения, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), применяются в пределах установленных нормативов, в то время как в бухгалтерском учете эти затраты устанавливаются в фактических размерах. В частности, нормируются такие статьи затрат, как представительские расходы, расходы на рекламу, затраты на содержание служебного автотранспорта, проценты за пользование банковским кредитом, командировочные расходы, некоторые другие виды компенсационных выплат.

Следует иметь в виду, что законодательством предусмотрено, что стоимость некоторых безвозмездно полученных средств не увеличивает налогооблагаемую прибыль. К ним относятся:

—   основные средства, нематериальные активы, другое имущество и денежные средства на развитие производственной и непроизводственной базы, безвозмездно переданные предприятиям органами государственной власти, союзами, ассоциациями, концернами, а также объединениями, в состав которых входят все эти предприятия;

—   основные производственные фонды, а также средства, предусмотренные на капитальные вложения по развитию их производственной и непроизводственной базы, и другое имущество, безвозмездно полученное для осуществления производственной деятельности одними железными дорогами, предприятиями и организациями от других железных дорог, предприятий и организаций.

На основании вышесказанного можно отметить, что предприятия транспорта имеют определенные особенности как в формировании и использовании финансовых средств и организации финансовых отношений, так и во взаимоотношениях с бюджетом, выраженные главным образом в предоставлении им определенных налоговых льгот.

2 Формирование финансовых ресурсов коммерческих организаций и направления их использования

Внутренний источник со­ставляют амортизационные отчисления и прибыль, которые об­разуют собственные финансовые ресурсы предприятия. Если этих ресурсов оказывается недостаточно для реализации инвестиционного проекта, осуществления финансовых вложений (долгосрочных, краткосрочных), то прибегают к внешнему источнику — привлеченным средствам.

Внешний источник составляют: кредиты банков, заемные средства других предприятий, кредиторская задолжен­ность предприятиям (обычная и просроченная), долевое участие (паевые и иные взносы членов трудового коллектива, юридичес­ких и физических лиц), средства бюджетов и внебюджетных фон­дов, прочие каналы привлечения средств извне. Важнейшим та­ким каналом является финансовый рынок (рынок ценных бумаг и кредитных ресурсов), обеспечивающий перераспределение свобод­ного финансового капитала.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций представляют собой денеж­ные доходы и поступления, формируемые за счет внутреннего источника и привлеченных извне средств и используемые для по­крытия затрат по воспроизводству и финансовых обязательств.

Привлечение банковских кредитов является важнейшим кана­лом поступления средств для предприятий сферы обращения — снабжения и сбыта, торговли и общественного питания, где в струк­туре оборотного капитала традиционно высока доля кредитных средств банков и предприятий-поставщиков.

Существенную долю в структуре доходов и поступлений коммерческих организаций занимает кредиторская задолженность хозяйствующих субъектов, зачастую умышленно задерживаемая для использова­ния в качестве оборотного капитала.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций представляют собой денеж­ные доходы и накопления(собственные средства), а также де­нежные поступления извне (привлеченные и заемные средства),используемые им для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала и рабочей силы. У вновь создаваемого предприятия источниками формирования финансовых ресурсов в зависимости от его организационно-правовой формы являются бюд­жетные средства, долевые средства учредителей (юридических лиц, физических лиц) паевые взносы членов кооперативов, средства акционеров. После регистрации коммерческих организаций финансовые ресурсы, инвестированные в его создание и функционирова­ние, приобретают форму уставного фонда, величина которого отражает стоимость основных и оборотных средств.

Выручка коммерческих организаций включает доходы, полученные от работ и услуг.

Краткая характеристика организации

ООО «СтройКа» — продажа стройматериалов с доставкой по Москве и Московской области.

Основные направления деятельности ООО «СтройКа»:

— оптовая и розничная продажа отделочных материалов, продажа сухих смесей;

— оптовая и розничная продажа кровельных материалов;

— оптовая и розничная продажа, монтаж навесных вентилируемых фасадов.

ООО «СтройКа» является официальным дистрибьютором продукции ряда отечественных товаропроизводителей строительных материалов.

Миссия ООО «СтройКа» состоит в обеспечении застройщиков экологически чистыми и надежными строительными материалами по доступной цене.

ООО «СтройКа» предлагает широкий выбор строительных материалов, который позволяет удовлетворить все требования современного строительства.

ООО «СтройКа» — это бесперебойное обеспечение качественными строительными материалами объектов любой величины – от индивидуальных застройщиков и до строительных предприятий. Компания предоставляет возможность покупки недорогих строительных материалов самых различных категорий.

Общее собрание участников

Начальник отдела продаж

Начальник отдела закупок

Менеджеры по закупкам

Менеджеры по работе с клиентами

Бухгалтер по учету товаров

Бухгалтер по учету зарплаты

Инспектор по кадрам

Рисунок 1. Структура управления ООО «СтройКа»

Высшим органом общества является общее собрание участников общества, которому подчиняется генеральный директор.

Начальник отдела продаж ООО «СтройКа» осуществляет контроль за реализацией плана продаж. В подчинении начальника отдела продаж находятся менеджеры по продажам, а также специалисты отдела доставки.

Начальник отдела закупок осуществляет контроль за бесперебойные поставки товаров от поставщиков ООО «СтройКа», а также участвует в заключении хозяйственных договоров организации и осуществляет контроль точного и своевременного их выполнения.

Бухгалтерией руководит главный бухгалтер организации. Главный бухгалтер осуществляет формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление отчетности. Главному бухгалтеру подчиняется бухгалтер по учету товаров, а также бухгалтер по учету заработной платы.

Организационная структура системы управления ООО «СтройКа» является линейно – функциональной.

Фондообразующая функция предполагает оптимизацию источников финансирования. В силу существования многих возможных источников привлечения финансов (инвестиции собственников, привлеченные средства в виде кредитов банков и займов других юридических и физических лиц, кредиторская задолженность в ходе хозяйственной деятельности, реинвестированная в предприятие прибыль и др.) и разной стоимости привлечения возникает проблема выбора наиболее эффективной системы финансирования.

Обеспечивающая функция финансов проявляется двояко. Во-первых, финансы предприятия должны обеспечивать удовлетворение интересов его собственников посредством увеличения стоимости компании и получения

прибыли, приводящей к росту собственного капитала.

Во-вторых, что еще более важно для предприятия, финансы обслуживают его оперативную и стратегическую деятельность через систему расчетных отношений. Все расчеты с государством, другими предприятиями, своими работниками предприятие осуществляет, как правило, в денежном виде.

Система управления финансами призвана реализовать все перечисленные функции в рамках общей системы управления на предприятии.

Остальная часть затрат покрывалась за счет бюджетных ассигнова­ний. Примерно такое же положение у муниципальных предприя­тий коммунального обслуживания, обеспечивающих водой и теп­лом предприятия по одним (повышенным) тарифам, бюджетные и иные некоммерческие организации — по другим (пониженным) тарифам, а население — по третьим (низким) тарифам.

Действующие предприятия имеют различные формы собственности, определенные в гражданском кодексе Российской Федерации.

Необходимость самоконтроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из требований, обусловленных задачами самоокупаемости и самофинансирования. Самоконтроль на предприятии осуществляется финансовым под­разделением административно-управленческого аппарата (если это АО, то контроль осуществляется его ревизионной комиссией). Самоконтроль, или внутренний аудит, основывается на анализе финансового состояния предприятия, выявлении факторов и ус­ловий, улучшающих его финансовое положение, выработке мер по преодолению негативных моментов, использованию резервов повышения рентабельности и др. Вывод: таким образом, внутренний аудит выступает в качестве инструмента финансового менеджмента на предприятии.

Читать также:  Приоритеты мужчины-Стрельца сегодня

Таким образом, в связи с разгосударствлением собствен­ности основу организации хозяйственной деятельности и финан­сов приватизированных предприятий (акционерных, частных), в том числе предприятий транспорта,  составляет коммерческий расчет на принципах самоокупаемости, самофинансирования и самоконтроля.

Специфика организации финансов коммерческих организаций основана на особенностях его экономики и организации производства и управления, обусловленных производственным процессом.

Понятие финансов коммерческих предприятий.

Финансы коммерческих организаций и предприятий, являются основным звеном финансовой системы и охватывают процессы, связанные с созданием, распределением и использованием ВВП в стоимостных выражениях. Они функционируют в области материального воспроизводства, где создается
национальный доход и совокупный общественный продукт.

Проведем исследование содержания понятия «финансы коммерческой организации».

В общественном производстве они выражают распределительные экономические отношения. Функциями финансов являются контрольная и распределительная».

Таким образом, видно, что среди экономистов нет единого мнения по поводу функций финансов коммерческой организации. Наблюдается единство лишь по двум функциям: распределительной и контрольной. Распределительная функция финансов коммерческой организации с позиции структуры его активов проявляется в стремлении оптимизировать активную сторону баланса. Суть контрольной функции состоит в том, что именно с помощью финансовых показателей и (или) индикаторов, построенных на их основе, может быть осуществлен наиболее действенный контроль за эффективным использованием ресурсного потенциала коммерческой организации.

По нашему мнению важна функция финансов организации, реализующаяся в оптимизации правой, пассивной стороны баланса, которую можно назвать источниковой. Очевидно, что перечисленные функции по своему содержанию имеют одну природу и роль – обеспечение необходимыми источниками финансирования деятельности организации. Одним из признаков финансов коммерческой организации является их денежная форма выражения и отражение финансовых отношений (имеющее документальное подтверждение) посредством реального движения денежных средств, а также их правовое регулирование государством.

К финансовым отношениям, определяющим содержание данной категории, следует относить денежные отношения, возникающие в процессе движения денег:

— между учредителями при создании организации и формировании уставного капитала, являющегося изначальным источником формирования основных и оборотных производственных фондов и фондов обращения;

— между субъектами хозяйствования в процессе их производственной и коммерческой деятельности при покупке сырья, материалов, топлива, реализации готовой продукции и оказания услуг, со строительными организациями в период осуществления капитальных вложений, с транспортными организациями при перевозке грузов. Эта часть денежного оборота составляет наибольший удельный вес и закладывает основы финансовой результативности в дальнейшем;

— между головными организациями и их структурными подразделениями (в вертикально интегрированных структурах). Такие денежные потоки характерны для финансирования отдельных расходов, перераспределения оборотных средств, прибыли и т.п.;

— между организацией и ее работниками при выплате доходов, дивидендов по акциям, взыскании компенсаций и штрафов за причиненный материальный ущерб и т.п.;

— между организацией и финансовой системой государства (бюджетами всех уровней) при уплате налогов и других обязательных платежей, получении бюджетных ассигнований, уплате штрафных санкций;

— между организацией и банками при оплате процентов за долгосрочные и краткосрочные кредиты, размещении средств на депозитных счетах, покупке и продаже валюты, возможных других банковских услугах;

— между организацией и пенсионными либо другими внебюджетными фондами по взносам всех видов отчислений и платежей в эти фонды и финансировании из них; • между организацией и институтами фондового рынка и инвестиционными структурами, в процессе инвестиционной деятельности;

— между организацией и страховыми компаниями при страховании имущества, работников, а также разнообразных коммерческих и предпринимательских рисков, характерных для соответствующих видов деятельности.

Формируемые денежные потоки носят двусторонний характер, поскольку выполнение обязательств означает не только их погашение, но и обязательное движение денежных средств с целью формирования тех или иных денежных фондов или целевого использования средств в соответствии с назначением того или иного фонда. Реализуя собственную продукцию и получая соответствующую выручку, мы имеем не только смену форм стоимости — товарной в денежную, но и возможность получения определенной суммы валового дохода — основного источника образования различных денежных фондов в дальнейшем. Помимо этого, в результате денежных отношений, возникающих между поставщиком и покупателем, у последнего могут создаваться дополнительные финансовые ресурсы в виде нормальной переходящей кредиторской задолженности за полученные товары, срок оплаты которых не наступил.

Финансы коммерческих организаций

Финансы коммерческих организаций (КО)— это экономические отношения, которые возникают в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в ходе формирования собственного капитала, целевых фондов, различного рода финансовых ресурсов, их распределения и расходования.

Для полного понимания сущности финансов экономических субъектов необходимо рассматривать направления денежных взаимоотношений, среди которых выделяют отношения:

  • между учредителями. Данные отношения могут возникать в рамках формирования уставного организации;
  • между самими экономическими субъектами. Данные отношения могут возникать в рамках производства и реализации товаров и готовой продукции;
  • между экономическими субъектами и их филиалами или отдельными структурными подразделениями. Данные отношения могут возникать в рамках финансирования расходов, распределения и использования полученной чистой прибыли;
  • между экономическим субъектом и его работниками. Данные отношения могут возникать в рамках начисления заработной платы;
  • между экономическим субъектом и вышестоящим субъектом, в рамках финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с профессиональными союзами
  • между экономическими субъектами и банковскими структурами, страховыми фирмами, лизинговыми организациями;
  • между экономическими субъектами и финансовой системой государства. Данные отношения могут возникать при уплате налоговых платежей и осуществлении прочих взносов в бюджет, формировании внебюджетных фондов и т.д.

Особенности финансов коммерческих предприятий

Финансы коммерческих организаций представляют собой совокупность экономических отношений, которые непосредственно связаны с формированием и расходованием финансовых ресурсов коммерческих фирм для обеспечения непрерывности их дальнейшей деятельности.

В настоящее время первичное распределение стоимости ВВП осуществляется в области финансов хозяйствующих единиц и, как правило, посредством финансов коммерческих организаций. Таким образом, данную составляющую необходимо рассматривать в качестве исходного элемента для всей финансовой системы.

На сегодняшний день выделят следующие принципы организации финансов в рамках коммерчески деятельности:

  • получение и максимизация чистого дохода хозяйствующей единицы;
  • оптимизация источников формирования финансовых ресурсов;
  • обеспечение финансовой стабильность коммерческих фирм, в т. ч. применение различных механизмов защиты от предпринимательских рисков;
  • создание инвестиционной привлекательности хозяйствующей единицы;
  • ответственность за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Перечисленные выше принципы предопределены в первую очередь основной целью деятельности коммерческих фирм — получением чистого дохода, а также стремлением экономических единиц не только сохранить, но и преувеличить свою долю на рынке.

Коммерческие фирмы функционируют в различных сферах: материальное производство, торгово-сбытовая деятельность, оказание услуг. В настоящее время с целью снижения предпринимательских рисков организации диверсифицируют направления осуществляемой деятельности, в рамках интеграционных процессов реализованы межотраслевые слияния, но влияние отраслевого фактора на финансы коммерческих организаций в Российской Федерации остаётся. В первую очередь, это связано с тем, что по отечественному законодательству некоторые виды коммерческой деятельности запрещено совмещать с другими видами деятельности.

1 Сущность и функции финансов коммерческих организаций

Финансы коммерческих организаций и предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов распределением и использованием доходов.

В соответствии с гражданским законодательством (ст.50 ГК РФ) коммерческая организация — это юридическое лицо, основной целью создания и деятельности которого является извлечение прибыли.

Первичное распределение стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) происходит в сфере финансов субъектов хозяйствования и, в первую очередь, с помощью финансов коммерческих организаций, которые, таким образом, можно рассматривать как исходный элемент для всей финансовой системы.

Читать также:  ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ФОРМЕ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ

Основными признаками коммерческой организации являются:

— цель деятельности — получение прибыли;

— четко определенная в законе организационно — правовая форма;

— распределение прибыли между участниками юридического лица.

Порядок определения прибыли организации закреплен в главе 25 Налогового кодекса РФ. А именно, П.1 статьи 247 закрепляет, что прибылью признаются: для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК.

Согласно общему определению прибыли в экономическом аспекте, это величина доходов, уменьшенная на сумму произведенных расходов.

Порядок распределения полученной прибыли после уплаты налогов закреплен, как правило, в учредительных документах юридического лица, например, в виде дивидендов по акциям, определенной доли в денежном исчислении, имущественном эквиваленте.

Прибыль по результатам определенного временного периода может и не распределяться, так как ее может не быть (работа с убытком) или она может быть распределена на реализацию других целей, например, модернизацию производства, закупку новой технологии, расширение занимаемой на рынке доли.

Коммерческая организация обладает также всеми признаками, присущими любому юридическому лицу:

— обладает обособленным имуществом на права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, иного вещного права; имущество может быть арендованным;

— отвечает по своим обязательствам, принадлежащим ему имуществом;

— приобретает и осуществляет от своего имени имущественные и неимущественные права, несет обязанности;

— может быть истцом и ответчиком в суде.

Одним из важнейших прав юридического лица, особенно коммерческой организации, является право на фирменное наименование, торговую марку, которая позволяет идентифицировать производителя, выделить его товары (продукты) из массы аналогичных.

Следовательно, объем прав юридического лица по владению и пользованию имуществом будет различным в зависимости от его режима.

Таким образом, коммерческие организации обладают всеми признаками, присущими юридическим лицам с той особенностью, что осуществляют свою деятельность в определенной организационно — правовой форме и имеют цель — получение прибыли.

Коммерческие организации подлежат обязательной государственной регистрации, деятельность многих из них — лицензированию.

Следовательно, государство в лице своих специализированных органов осуществляет контроль за функционированием коммерческих организаций, соблюдением ими законодательства, особенно в области налогов и сборов, качества производимых товаров и оказываемых услуг, соответствия рабочих мест правилам техники безопасности, охраны труда и т.д.

2 Особенности организации и функционирования финансов коммерческих организаций

Финансы коммерческих организаций — это система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера.

Другими словами, это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности, в результате которых формируется собственный капитал, целевые централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, происходит их распределение и использование.

Государственные и частные финансы находятся в тесном соприкосновении.

Осуществляя финансовую деятельность государство так или иначе выходит за рамки использования лишь собственных фондов.

Государство, как таковое, денег не создает, оно может изыскивать путем обращения их из негосударственной собственности в государственную, посредством собирания налогов и иных обязательных платежей и т.п. и, наоборот, передавать деньги иным субъектам, в том числе и негосударственным, оказывать помощь предпринимателям и домохозяйством посредством инструментов финансовой поддержки (субсидий, дотаций, субвенций, льгот и т.д.).

Функционирование финансов основывается на следующих базовых принципах:

— принцип единства финансов, означающий единство нормативно правовой базы, а также функционирование единой денежной системы, единой кредитной системы, единой налоговой системы, единым должен быть финансовый учет;

— принцип сбалансированности, означающий соответствие доходов и расходов, своевременное исполнение денежных обязательств;

— принцип целевой направленности, реализующийся в коммерческих структурах как обеспечение прибыльности, рентабельности;

— принцип стратегической ориентированности финансов, предполагающий разработку долгосрочных программ развития финансов;

— принцип научного подхода к организации финансов, означающий, что финансовая система должна опираться на научно обоснованную методологию;

— принцип экономичности и рациональности, требующий эффективности финансовой деятельности во всех сферах и на всех уровнях;

— принцип управляемости финансовыми потоками, предполагающий недопустимость теневых финансовых потоков, надлежащее исполнение финансовых обязательств.

Перечисленные принципы функционирования финансов должны лежать в основе формирования финансовых ресурсов и управления ими.

Принципы организации финансов коммерческих предприятий:

— хозяйственной самостоятельности, его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы;

— самофинансирование, реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта.

Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов;

Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, способной обеспечить финансовыми ресурсами не только потребности государства, но и не снижать стимулы к предпринимательской деятельности, экономически обоснованной амортизационной политикой, созданием экономических условий для развития производства;

— материальная ответственность, означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством;

— обеспечение финансовыми резервами, диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств.

Коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения, которые можно сгруппировать по следующим направлениям:

— между учредителями в момент создания организации (предприятия) — связанные с формированием собственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. Уставный капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

— между отдельными организациями (предприятиями) — связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости.

К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п.

Эти отношения являются основными, поскольку от их эффективной организации во многом зависит конечный финансовый результат коммерческой деятельности;

— между организациями (предприятиями) и их подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) — по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

— между организацией (предприятием) и ее работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплат процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;

— между организацией (предприятием) и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация.

Эта группа отношений связана, как правило, с внутриотраслевым перераспределением денежных средств, оптимизацией их использования и направлена на поддержку и развитие предприятий;

— между коммерческими организациями (предприятиями) — связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий. От организации этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирования предпринимательской деятельности;

— между коммерческими организациями (предприятиями) и финансовой системой государства — при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;

— между коммерческими организациями (предприятиями) и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;

— между коммерческими организациями (предприятиями) и страховыми компаниями и организациями при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

Читать также:  Что такое финансовые отношения и финансы?

Все вышеперечисленные финансовые отношения носят двусторонний характер, и возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта.

Содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного (складочного) капитала определяет организационно-правовая форма хозяйствования.

Организационно-правовая форма юридического лица устанавливается Гражданским кодексом Российской Федерации (гл.4).

Различные организационно-правовые формы определяют особенности формирования финансовых ресурсов в момент создания организации, распределения прибыли, финансовой ответственности учредителей и участников.

Рассмотрим особенности формирования финансовых ресурсов в момент создания организации в зависимости от ее организационно-правовой формы.

Участники полного товарищества создают уставный капитал за счет вкладов участников, и по существу уставный капитал полного товарищества является складочным капиталом.

К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал

. Остальная часть должна быть внесена участником в оговоренные в учредительском документе сроки.

При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых с суммы невнесенной части вклада и возместить понесенные убытки (п.2 ст.73 ГК РФ).

Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и являются, в сущности, инвесторами.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также за счет вкладов его участников.

Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе.

Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью ( п.1 ст.95 ГК РФ).

Открытое и закрытое акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций. Причем доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала не должна превышать 25%.

Открытая подписка на акции открытого акционерного общества не допускается до полной оплаты уставного капитала. Это ограничение направлено против создания фиктивных акционерных обществ. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди учредителей.

Открытое акционерное общество имеет право проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу на фондовом рынке. Акции закрытого акционерного общества распространяются только среди его учредителей.

В таких сферах предпринимательской деятельности, как производство, переработка и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив.

Имущество производственного кооператива состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива.

Производственный кооператив может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в его уставе. К моменту регистрации кооператива каждый его член обязан внести не менее 10% своего паевого взноса, а оставшуюся часть — в течение года с момента регистрации.

Организационно-правовая форма влияет также на особенности распределения прибыли: у акционерных обществ часть прибыли распределяется в форме дивидендов между акционерами; в производственных кооперативах между членами распределяется часть предпринимательского дохода (прибыли).

Все коммерческие организации, как правило, формируют резервы за счет отчислений от прибыли, но для акционерных обществ законодательно установлен минимальный размер резервов (не менее 15% размера уставного капитала), размер отчислений в резервный фонд (не менее 5% чистой прибыли) и направления его использования (покрытие убытков, погашение облигаций общества и выкуп акций при отсутствии других источников). Производственные кооперативы отчисляют часть предпринимательского дохода в неделимый фонд.

Отрасли с относительно низким уровнем рентабельности (сельское, жилищно-коммунальное хозяйство) имеют ограниченные возможности в расширении источников финансовых ресурсов, в том числе за счет выпуска ценных бумаг.

Для отраслей с высокой степенью профессионального риска работающих (угольная, химическая, газовая промышленность и др.) предусмотрены более высокие тарифы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Наконец, высокая степень риска присуща и деятельности финансовых посредников (страховых компаний, кредитных организаций), что определяет более высокие требования к размеру собственного капитала, создание специфических финансовых резервов и использование других механизмов обеспечения финансовой устойчивости (например, для страховых компаний — перестрахование).

Таким образом, можно сделать вывод, что отраслевая принадлежность и технико-экономические особенности влияют на содержание финансовых отношений и организацию финансовой работы хозяйствующих субъектов. Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

Организация финансов организаций и их принципы

Организация финансов хозяйствующего субъекта призвана обеспечить достаточность финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления бесперебойной производственной, хозяйственной, коммерческой и возможной инвестиционной деятельности.

На стадии становления первоначальное образование финансовых ресурсов происходит путем формирования уставного капитала, как правило, за счет средств собственников создаваемой организации. В качестве источников формирования совокупной величины уставного капитала могут быть привлечены собственные средства предпринимателя, акционерный капитал, паевые взносы сторонних организаций, долгосрочный банковский кредит, средства других возможных участников. В дальнейшем достаточность финансовых ресурсов и устойчивость финансового положения обеспечиваются благодаря соблюдению основных принципов организации финансов, представляющих собой жесткие требования к построению системы зависимости финансовых показателей, пропорций и соотношений, гарантий и обязательств, поощрений и ответственности за достигнутые результаты.

Финансовая самостоятельность обуславливает необходимость следующего принципа организации финансов — принцип самофинансирования. Это означает требование к хозяйственной и инвестиционной деятельности все расходы, связанные с производством и реализацией, платежами в бюджет и обязательными отчислениями от прибыли и себестоимости, затраты по расширенному воспроизводству обеспечивать за счет прибыли и других собственных источников. Данный принцип является одним из основных условий организуемой предпринимательской деятельности, экономического выживания в условиях рынка.

Принципом организации финансов выступает необходимость обеспечения сохранности оборотных средств. Только в этом случае обеспечивается непрерывность их оборачиваемости, а следовательно, бесперебойный кругооборот текущих активов. Невыполнение этого условия означает утрату финансовой устойчивости, ухудшение платежеспособности, нарушение операционного цикла, влечет за собой другие негативные последствия в финансово-хозяйственной деятельности организации. Ответственность за результаты хозяйственной деятельности обусловлена принципом материальной ответственности. Этот принцип действует как внутри организации, так и вне ее. В случае нарушения договорных обязательств, платежно-расчетной дисциплины, несвоевременного возврата банковских ссуд, налогового законодательства хозяйствующий субъект обязан уплачивать штрафы, пени, неустойки. Как крайняя мера к такой организации может быть применена процедура банкротства.

Принцип материальной ответственности предъявляет конкретные требования и к работникам организации при ненадлежащем выполнении ими должностных обязанностей. В этом случае речь идет о снижении или отмене премиальных выплат, взыскании штрафов, денежных начетах и т.п. Поскольку предпринимательская деятельность всегда сопряжена с рисками, с целью их минимизации возникает необходимость создания специальных денежных фондов и резервов. Риск невозврата денежных вложений грозит не только утратой собственных оборотных средств, замедлением скорости кругооборота активов, но и нарушением производственного процесса и даже полным банкротством организации.

Как правило, финансовые резервы формируются из прибыли, остающейся в распоряжении хозяйствующего субъекта. Образование финансовых резервов, эффективное управление ими и рациональное их использование составляют одну из важнейших сторон финансовой деятельности и выделяются в качестве принципа организации финансов.

Эффективная организация и использование финансов возможны только при надлежащей постановке действенного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью. В этом реализует себя контрольная функция финансов. Такой контроль возложен, прежде всего, на структурное подразделение, отвечающее за управление финансами (финансовый отдел, финансовое управление, финансовая дирекция, бухгалтерия, казначейство и т.п.).

Рациональная организация финансов не только обеспечивает устойчивое финансовое положение, но и способствует оптимизации движения товарных и денежных потоков между контрагентами, поддержанию на достаточном уровне объема оборотных средств, необходимых для бесперебойного ведения производственной и коммерческой деятельности. Научно обоснованная организация финансов является базой для разработки эффективного механизма управления финансами на основе повседневного контроля финансового состояния, поставленных стратегических целей деятельности коммерческих организаций и определения путей их достижения.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *