ПРИНЦИП САМОФИНАНСИРОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРЕДПОЛАГАЕТ

Принципы организации финансов

Рис. 1. Принципы
организации финансов

Самофинансирование
— принцип
осуществления финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, при не только
текущие расходы, но и капитальные
вложения, а также финансирование
социально-экономического развития
предприятия и расходы будущих периодов
обеспечиваются из собственных источников
финансирования.

Самофинансирование
предполагает, что распределяемая прибыль
предприятия после платежей в бюджет и
во внебюджетные централизованные фонды
освобождается от государственной
регламентации. Прибыль коммерческого
предприятия, амортизационные отчисления
и иные фонды денежных средств становятся
главными источниками финансирования
экономического и социального развития.
Кредиты банков и иных кредитных учреждений
погашаются самим предприятием из
собственных источников (главным образом
из полученной прибыли и амортизационного
фонда).

В
условиях рыночной экономики обеспечение
принципа
самофинансирования
достигается путем использования
акционерного капитала, дивидендов,
прибыли от финансовых операций.

Принцип
материальной
заинтересованности в
результатах коммерческой деятельности
на предприятии проявляется в получении
прибыли как источника материального
поощрения за достигнутые положительные
результаты деятельности предприятия
и его коллектива.
Интересы государства и работников
предприятий могут быть соблюдены
рентабельной деятельностью предприятия.

Принцип
материальной
ответственности предприятий
опреде­ляется установленной в
законодательном порядке системой
финансовых санкций за невыполнение
обязательств перед бюджетом, целевыми
фондами и другими предприятиями, банками.
Особые формы ответственности
предусматриваются для налогоплательщиков,
нарушающих налоговое законода­тельство.
Предприятия несут ответственность по
своим обя­зательствам собственным
имуществом.

Экономическая
ответственность предприятий усиливает­ся
системой страхования предпринимательских
рисков и по­вышением роли страховых
возмещений, поступающих от страховых
компаний, в финансовых ресурсах
предприятий.

Рациональная
организация финансов сферы материаль­ного
производства достигается при рациональном
выборе финансовых ресурсов, оптимальном
сочетании собственных и заемных средств.

Принцип
обеспечения финансовых резервов
диктуется условиями предпринимательской
деятельности, сопряженной с определенным
риском невозврата вложенных в бизнес
средств.
Формирование финансовых резервов и
других аналогичных фондов способно
укрепить финансовое положение организации
в критические моменты хозяйствования.

Принцип
контроля за финансово-хозяйственной
деятельностью
проявляется через анализ финансовых
показателей и меры воздействия различного
содержания.
Способствует выявлению отрицательных
тенденций, определению факторов,
оказывающих влияние на ее финансовое
состояние, разработке мер воздействия.
Контроль за полнотой и своевременностью
уплаты налогов в бюджет, целевым
расходованием финансовых ресурсов
способствует повышению эффективности
хозяйственной деятельности.

Денежные доходы
и расходы коммерческих организаций

В
экономической теории под «доходом»
понимают, денежную сумму, законно
поступающую в распоряжение рыночного
субъекта. Денежные доходы коммерческих
организаций складываются из выручки
от реализации продукции, (работ,услуг),
прочей реализации имущества (основных
фондов, инвентаря, нематериальных
активов и т. п.) прочих доходов; арендной
платы.

Главным
источником денежных доходов является
выручка от реализации продукции (работ,
услуг), размер которой определяется
объемом реализуемой продукции и ее
ценой. В свою очередь объем реализации
продукции (работ, услуг) зависит от
потребностей рынка, спроса и предложения
на рынке.

Далее рассмотрим,
что включается в понятие «доход», виды
доходов и как они измеряются.

С
1 января 2000 г. введено в действие Положение
по бухгалтерскому учету «Доходы
организации», утвержденное приказом
Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г.
№32-Н, которое устанавливает правила
формирования информации о доходах
коммерческих организаций (кроме кредитных
и страховых организаций), являющихся
юридическими лицами по законодательству
РФ – ПБУ 99/9.

Согласно
п. 2 этого Положения «доходами
организации признается увеличение
экономических выгод в результате
поступления активов (денежных средств,
иного имущества) и (или) погашения
обязательств, приводящее к увеличению
капитала этой организации, за исключением
вкладов участников (собственников
имущества)».

Из сказанного
следует, что поступившие за определенный
период денежные средства или иное
имущество образуют доход организации,
увеличивая ее активы.

Однако
не все денежные средства признаются
дохода­ми. Так, не признаются доходами
организации следующие поступления:

Доходы
в зависимости от характера, условий
получения и
направлений
деятельности организации подразделяются
на:

*
доходы
от обычных видов деятельности;

Под
доходами от обычных видов деятельности
понима­ются доходы организации,
получение которых носит, как правило,
регулярный характер и связан с обычной
производственно-коммерческой, финансовой
или инвестиционной дел­ьностью
организации, которая является предметом
ее деяте­льности.

Доходами от
обычных видов деятельности являются:

*
выручка от продажи продукции и товаров;
поступления, связанные с выполнением
работ, оказанием услуг;

*
выручка (арендная плата) за предоставление
во вре­менное пользование (владение
и
пользование)
своих активов по договору аренды (для
организаций, предметом деятельности
которых является предоставление за
плату активов во временное
владение и (или) пользование);

* выручка (лицензионные
платежи, включая роялти), поступившая
за предоставление прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные
образцы и других

видов
интеллектуальной собственности (для
организаций предметом деятельности
которых является предоставление за
плату прав);

*
выручка (дивиденды), поступившая за
участие в уставных капиталах других
организаций (для организаций предметом
деятельности которых является участие
в капиталах других организаций).

*поступления,
связанные с предоставлением во временное
пользование (временное владение и
пользование) активов организации;

*
поступления, связанные с предоставлением
прав, возникающие из патентов на
изобретения, промышленные образцы и
других видов интеллектуальной
собственности;

*
поступления, связанные с участием в
уставных капиталах других организаций
(включая проценты и иные по ценным
бумагам);

*
прибыль, полученная организацией в
результате совместной деятельности
(по договору простого товарищества);

*
поступления от продажи основных средств
и активов, отличных от денежных средств
(кроме иностранной валюты), продукции,
товаров;

*
проценты, полученные за предоставление
в пользование денежных средств
организации, а также проценты за
использование банком денежных средств,
находящихся счете организации в этом
банке;

* штрафы, пени,
неустойки за нарушение договоров;

* активы, полученные
безвозмездно, в том числе по договору
дарения;

*
поступления в возмещение причиненных
организации убытков;

*
прибыль прошлых лет, выявленная в
отчетном году;

*
суммы кредиторской и депонентской
задолженности, по которым истек срок
исковой давности;

* курсовые разницы;

*сумма
дооценки активов (за исключением
внеоборотных
активов);

*
поступления, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной
деятельности (стихийного бедствия,
пожара,
аварии и т. п.), страховое
возмещение, а также стоимость материальных
ценностей, остающихся от списания
непригодных к восстановлению и дальнейшему
использованию активов.

В
отличие от доходов, полученных от обычных
видов деятельности, прочие поступления
отражаются в бухгалтерском учете на
счете «Прибыли и убытки» организации,
кроме случаев, когда правилами
бухгалтерского учета установлен иной
порядок (например, поступления от продажи
основных фондов зачисляются на счет
«Реализация и прочее выбытие основных
средств»).

Величина выручки
и прочих поступлений на предприятии (в
организации) определяется следующим
образом:

В
условиях перехода производственных
предприятий на рыночные отношения
доходы стали играть первостепенную
роль в системе показателей их хозрасчетной
деятельности. От размера доходов
находится в прямой зависимости возможность
самофинансирования, поскольку доходы
покрывают расходы и предопределяют
конечный финансовый результат.

Далее
рассмотрим расходы коммерческой
организации их структуру.

Расходами
коммерческой организации
признается уменьшение экономических
выгод в результате выбытия активов
(денежных средств, иного имущества) и
(или) возникновения обстоятельств,
приводящих к уменьшению капитала этой
организации, за исключением уменьшения
вкладов по решению участников
(собственников имущества).

Однако
существует ряд ограничений на виды
расходов, т. е. не все затраты признаются
расходами. Не признаются расходами
предприятия (организации) те затраты,
которые не влияют на формирование
финансовых результатов, а именно:

а)
затраты по приобретению (созданию)
внеоборотных активов (основных средств,
незавершенного строк нематериальных
активов);

б) расходы по
внесению средств в уставные (складочные
капиталы других организаций, приобретение
акций акционерных обществ и иных ценных
бумаг не с целью перепродажи (продажи);

в)
перечисление средств (взносов, выплат
и т. п.), связанных с благотворительной
деятельностью; расходы на про­ведение
спортивных мероприятий, организацию
отдыха, развлечений, мероприятий
культурно-просветительского характера;

г)
расходы по договорам комиссии, агентским
и иным
договорам
в пользу комитента;

д)
выбытие в порядке предварительной
оплаты материально-производственных
запасов и иных ценностей, работ, услуг;

е)
выбытие в виде авансов, задатка в счет
оплаты материально-производственных
запасов и иных ценностей, работ, услуг;

ж)
перечисление средств в погашение
кредита, займа, полученных организацией.

В
Положении по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» выбытие
активов именуется оплатой.

В
зависимости от характера, условий
осуществления и направлений деятельности
расходы коммерческой организации
подразделяются на:

* расходы по обычным
видам деятельности;

* прочие расходы.

Расходами
по обычным видам деятельности являются
расходы, связанные с изготовлением и
продажей продукции, приобретением и
продажей товаров, выполнением работ,
оказанием услуг. В организациях, предметом
деятельности которых является
предоставление за плату во временное
пользование (временное владение и
пользование) своих активов по договору
аренды, расходами по обычным видам
деятельности считаются расходы,
осуществление которых связано с этой
деятельностью.

Читать также:  Экономика и финансы предприятия учебник новашина т с карпунин в и

В расходы коммерческой
организации по обычным видам деятельности
включают:

* расходы, связанные
с приобретением сырья, материалов,
товаров и иных материально-производственных
запасов;

*
расходы, возникающие непосредственно
в переработки (доработки)
материально-производственных запасов
для целей производства продукции,
выполнения и оказания услуг и их продажи,
а также продажи (перепродажи) товаров
(расходы по содержанию и эксплуатации
основных средств и иных внеоборотных
активов, а также по поддержанию их в
исправном состоянии; коммерческие,
управленческие расходы и др.).

При
формировании расходов по обычным видам
деятельности должна быть обеспечена
их группировка по следующим элементам:

Для
целей определения предприятием
финансового результата деятельности
от обычных видов деятельности
рассчитывается себестоимость проданных
товаров, себестоимость продукции, работ,
услуг, которая формируется на базе
расходов по обычным видам деятельности.

К
прочим расходам относятся:

*
расходы, связанные с предоставлением
за плату во временное пользование
(временное владение и пользование
активов предприятия (организации);

*
расходы, связанные с предоставлением
за плату прав, возникающих из патентов
на изобретения, промышленные образцы
и других видов интеллектуальной
собственности;

*
расходы, связанные с участием в уставных
капиталах других предприятий (организаций);

*
расходы, связанные с продажей, выбытием
и прочим списанием основных фондов и
иных активов, отличных от денежных
средств (кроме иностранной валюты),
товаров;

*
проценты, уплачиваемые предприятием
(организацией) за предоставление ей в
пользование денежных средств (кредитов,
займов);

*
расходы, связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями;

На
практике в предприятиях торговли и
заготовок доход (валовой) определяется
как разность между денежной выруч­кой
от реализации товаров и покупной
стоимостью товаров. Источниками
формирования дохода торговых предприятий
являются: 1) часть прибавочного продукта,
созданного в сфере материального
производства и передаваемого в сферу
товарного обращения через торговые
скидки и др.; 2) часть прибавочного
продукта, создаваемого в сфере обращения
трудом торговых работников. Практически
доход по торговой деятельности образуется
за счет торговых скидок и надбавок,
накидок, комиссионного вознаграждения
и возмещений из бюджета.

Для
целей управления затратами на предприятиях
и в организациях учитывают расходы по
статьям затрат в соответствии с Положением
о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг),
включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых
при налогообложении прибыли.

Главный
мотив деятельности любой коммерческой
организации в условиях рынка —
максимальное получение прибыли. Реальные
возможности реализации этой цели во
многом ограничены издержками и спросом
на выпускаемую продукцию (работы,
услуги).

Прибыль и
рентабельность коммерческих организаций

Прибыль
в общем виде представляет собой превышение
доходов от реализации продукции (товаров
и услуг) над расходами на производство
и реализацию этой продукции (товаров,
услуг). Это один из наиболее важных
показателей финансовых результатов
хозяйственной деятельности коммерческих
организаций.

Прибыль
как экономическая категория характеризует
финансовый результат предпринимательской
деятельности.

Получение
прибыли является результатом деятельности
организации по производству продукции
(выполнению работ, оказанию услуг) на
основе привлечения капитала, труда и
основных средств.

Различают
прибыль от реализации продукции, прибыль
до налогообложения и чистую прибыль.

Прибыль
от реализации продукции (работ, услуг)
исчис­ляется
в коммерческой организации как разница
между дохо­дами (выручкой) от реализации
продукции (работ, услуг) в действующих
ценах (без НДС, акциза) и суммой расходов
на ее производство и реализацию в
денежном выражении.

Прибыль
до налогообложения слагается
из финансового результата от реализации
продукции (работ, услуг), реализации
основных средств и иного имущества
организации и сальдо сумм прочих доходов
и расходов.

Прибыль
от реализации имущества
(основных средств и иного имущества)
определяется как разница между выручкой
от реализации этого имущества (за вычетом
НДС) и остаточной стоимостью (по балансу),
скорректированной на коэффициент
инфляции.

Балансовая
прибыль используется для оценки
эффективности производства, выявления
динамики ее роста за период и определения
общей рентабельности.

Чистая
прибыль –
это прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия (организации) после уплаты
всех налогов и сборов и используемая
на развитие производства, образование
денежных фондов и социальные нужды.

Прибыль
характеризует достигнутый предприятием
результат (эффект) в сумме, которая,
являясь абсолютной величиной, еще не
характеризует финасовую эффективность
хозяйствования. Для оценки уровня
эффективности финансово-хозяйственной
деятельности применяется показатель
рентабельности, характеризующий прибыль
по уровню.

Для
определения рентабельности производства
используется балансовая прибыль.
Различают рентабельность предприятия
и рентабельность продукции, а также
рентабельность активов.

Рентабельность
предприятия рассчитывается как отношение
балансовой прибыли к объему реализации
продукции (выручке), или к общим затратам
на производство, или к среднегодовой
стоимости основных и оборотных средств.

Рентабельность
продукции рассчитывается как отношение
суммы прибыли, полученной от реализации
конкретной продукции, к выпуску продукции
или к полной себестоимости продукции.

На
предприятиях торговли уровень
рентабельности определяется как сумма
балансовой прибыли по отношению к
товарообороту:

Основными
факторами роста прибыли и рентабельности
на коммерческом предприятии являются:

Финансы
современных организаций (предприятий)
строятся на соблюдении следующих
принципов: хозяйственной самостоятельности,
самоокупаемости и самофинансирования,
материальной ответственности,
заинтересованности в результатах
деятельности, плановости, обеспечения
финансовыми резервами, гибкости и
маневренности, осуществления контроля
за финансово-хозяйственной деятельностью.

Принцип
хозяйственной самостоятельности
предполагает,
что независимо от организационно-правовой
формы организация (предприятие)
самостоятельно определяет свою
экономическую деятельность, источники
финансирования, направления вложений
денежных средств в целях извлечения
прибыли. Права организаций в современных
условиях в области коммерческой
деятельности, инвестиционной деятельности
существенно расширены. Так, предприятия
самостоятельно осуществляют
планирование
своей деятельности; определяют объемы
производства,
номенклатуру
выпускаемой продукции (реализуемых
услуг),
свои расходы,
источники
финансирования; самостоятельно
устанавливают
цены
реализуемой продукции; определяют
размер и структуру активов
и
пассивов и др.

Между
тем в условиях рыночной экономики
значительная
часть финансовых отношений предприятий
регламентируется государством, так что
говорить о полной финансовой
самостоятельности хозяйствующих
субъектов в процессе формирования
финансовых ресурсов нельзя. Это, к
примеру, величина и порядок формирования
уставного и резервного капитала для
предприятий различных организационно-правовых
форм, порядок размещения и выкупа акций,
приватизация, ликвидация, банкротство,
некоторые нормативы формирования и
распределения финансовых ресурсов
(амортизационные отчисления, объекты
и ставки налогообложения), варианты
учетной политики и др.

Принцип
самоокупаемости и самофинансирования.
Самоокупаемость
предполагает,
что средства, обеспечивающие
функционирование предприятия, должны
окупиться, т. е. покрыть понесенные
затраты и обеспечить доход, соответствующий
минимальному уровню рентабельности.
Самофинансирование
означает
полную окупаемость затрат на производство
и реализацию продукции, а также
осуществление воспроизводства основных
фондов и оборотных средств (т. е. развитие
производства). При этом инвестирование
средств в развитие производства может
осуществляться как за счет собственных
средств, так и за счет заемных (привлеченных)
средств. В настоящее время не все
предприятия и организации способны
полностью реализовать этот принцип.
Так, в ряде отраслей народного хозяйства
выпускается необходимая потребителю
продукция, которая не может обеспечить
достаточную рентабельность предприятия.
К ним относятся предприятия городского
пассажирского транспорта,
жилищно-коммунального хозяйства,
сельского хозяйства, оборонной
промышленности, добывающих отраслей.
Такие предприятия получают дополнительные
средства из бюджета на различных
условиях.

Принцип
материальной ответственности означает
наличие определенной системы
ответственности предприятий за ведение
и результаты финансово-хозяйственной
деятельности. Финансовые методы
реализации этого принципа различны для
отдельных организаций (предприятий),
их руководителей и работников в
зависимости от организационно-правовой
формы. Сами же формы организации
материальной ответственности могут
быть различными, однако основные из них
две: индивидуальная и коллективная
материальная ответственность.

Индивидуальная
материальная ответственность предполагает
заключение договора конкретного
материально ответственного лица с
руководством предприятия, согласно
которому это лицо несет ответственность
за любую недостачу товарно-материальных
ценностей. Перечень материально
ответственных лиц определяется самим
предприятием.

Для
руководителей организаций принцип
материальной ответственности реализуется
через систему штрафов в случаях нарушения
организацией налогового законодательства.

К
отдельным работникам организации
(предприятия) применяется система
штрафов, лишение премий, увольнение с
работы в случаях нарушения дисциплины
труда по соответствующим основаниям.

Коллективная
материальная ответственность предполагает
уже ответственность не конкретного
лица, а коллектива (бригада, цех,
предприятие в целом).

Так,
предприятие несет материальную
ответственность в форме уплаты пеней,
штрафов, неустоек за нарушение договоров
на поставку продукции, нарушение
расчетной дисциплины, несвоевременную
уплату платежей в бюджет, несвоевременные
взносы в государственные внебюджетные
фонды, нарушение кредитных договоров
и др. В случае несвоевременного исполнения
предприятием своих обязательств и
обязанностей в течение трех месяцев с
момента наступления даты их исполнения
к организации (предприятию) может быть
применена процедура банкротства. Дело
о банкротстве по отношению к такому
предприятию может быть возбуждено
арбитражным судом, если задолженность
в совокупности составляет не менее 100
тыс. руб.

Читать также:  Инвестиции. Организация, управление, финансирование (Н. В. Игошин)

Принцип
материальной заинтересованности в
результатах деятельности (финансового
стимулирования). Его
объективная необходимость предопределена
основной целью предпринимательской
деятельности — получением прибыли.
Заинтересованность в результатах
хозяйственной деятельности присуща
коллективам предприятий и организаций,
отдельным работникам, акционерам и
государству в целом.

На
уровне отдельных работников, акционеров
реализация этого принципа должна быть
обеспечена достойной оплатой труда за
счет фонда оплаты труда и части прибыли,
направляемой на потребление в виде
премий, вознаграждений по итогам работы
за год, вознаграждений за выслугу лет,
материальной помощи и других стимулирующих
выплат, а также путем выплаты дивидендов
акционерам, процентов держателям
облигаций.

Для
организации (предприятия) в целом этот
принцип реализуется через стимулирование
его инвестиционной деятельности, через
проведение оптимальной налоговой
политики государства. Интересы государства
при этом обеспечиваются посредством
уве­личения поступлений в бюджеты
различных уровней соответствующих сумм
налоговых платежей.

Принцип
плановости. Его
практическая реализация обеспечивается
формированием системы финансового
планирования, включающей в себя
оперативное, текущее и перспективное
планирование, и встраиванием ее в общую
систему управления предприятием.
Необходимость финансового планирования
обусловлена тем, что в условиях рынка
организация (предприятие) может
существовать только при стабильном
получении прибыли, что, и свою очередь,
предполагает планирование самой
возможности ее получения и подтверждение
этой возможности с помощью различных
плановых ориентиров и показателей.

Наиболее
полно данный принцип реализуется при
внедрении современных методов
внутрифирменного финансового планирования
(бюджетирования) и контроля.

Принцип
обеспечения финансовых резервов
диктуется
условиями предпринимательской
деятельности, сопряженной с определенным
риском невозврата вложенных в бизнес
средств. В условиях рыночных отношений
последствия риска ложатся на
предпринимателя, который добровольно
и самостоятельно на свой страх и риск
реализует разработанную им программу.
Кроме того, в экономической борьбе за
покупателя предприниматели вынуждены
продавать свою продукцию с риском
невозврата денег в срок. Финансовые
вложения организаций (предприятий)
также связаны с риском невозврата
вложенных денежных средств либо
получением дохода ниже предполагаемого.
Наконец, могут происходить прямые
экономические просчеты в разработке
производственной программы. Реализацией
этого принципа является формирование
финансовых резервов и других аналогичных
фондов, способных укрепить финансовое
положение организации (предприятия) в
критические моменты хозяйствования.

Финансовые
резервы могут создавать коммерческие
организации всех организационно-правовых
форм собственности из чистой прибыли
после уплаты из нее налога и других
обязательных платежей в бюджет. Для
акционерных обществ формирование
финансового резерва установлено
законодательно.

Следует
отметить, что денежные средства,
направляемые в резервные фонды,
целесообразно хранить в ликвидной
форме, чтобы они приносили доход и при
необходимости легко могли быть превращены
в наличный капитал. На
практике из-за низких финансовых
возможностей не все организации создают
финансовые резервы, необходимые для их
финансовой устойчивости.

Принцип
гибкости (маневрирования). Его
реализация состоит в такой организации
управления финансами предприятия,
которая обеспечивает постоянную
возможность маневра в случае отклонения
фактических объемов продаж от плановых,
а также в случае превышения плановых
затрат по его текущей и инвестиционной
деятельности.

Принцип
финансового контроля Объективная
основа его реализации—
действие
контрольной функции финансов.
Финансово-хозяйственная деятельность
организаций связана с формированием
ее доходов и расходованием денежных
средств, а, следовательно, затрагивает
интересы самой организации, ее работников,
государства и всех возможных контрагентов.
Контроль за финансово-хозяйственной
деятельностью проявляется через анализ
финансовых показателей и меры воздействия
различного содержания. К примеру,
проведение анализа финансового состояния
организации способствует выявлению
отрицательных тенденций, определению
факторов, оказывающих влияние на ее
финансовое состояние, разработке мер
воздействия. Контроль за полнотой и
своевременностью уплаты налогов в
бюджет, целевым расходованием финансовых
ресурсов спо­собствует повышению
эффективности хозяйственной деятельности.
Системы контроля могут быть построены
по-разному, однако практика показывает,
что финансовый контроль является
наиболее эффективным и действенным.

Реализация
данного принципа на уровне предприятия
предусматривает такую организацию его
финансов, которая обеспечивает возможность
осуществления внутрифирменного
финансового контроля на основе внутреннего
анализа и аудита, проверок по поручению
руководства организации. При этом
внутренний анализ, аудит должны
проводиться непрерывно и охватывать
все участки финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, носить
предметный характер и быть результативными.
Именно поэтому на крупных предприятиях
финансовая служба (финансовый департамент)
часто включает в себя подразделения
(отдел) финансового анализа и контроля,
внутреннего аудита.

Все
принципы организации финансов предприятий
находятся в развитии, и для их реализации
в каждой конкретной экономической
ситуации применяются свои формы и
методы, соответствующие уровню развития
производительных сил и производственных
отношений.

Финансовые отношения коммерческий организаций строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности. Эти принципы находятся в постоянном развитии и совершенствовании.

Принцип хозяйственной самостоятельности. Это принцип не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы.

Вместе с тем о полной хозяйственной самостоятельности говорить не приходится, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимные отношения коммерческих организаций с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации всех форм собственности в законодательном прядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику и политику в области формирования резервов.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

Самофинансирование относится к методам рыночного ведения хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования хозяйственной деятельности. Прибыль коммерческой организации, амортизационный и иные фонды денежных средств становятся главными источниками финансирования его экономического и социального развития. Кредиты банков и иных кредитных учреждений погашаются самим предприятием из собственных источников.

Принцип материальной заинтересованности. Смысл принципа материальной заинтересованности, или принципа финансового стимулирования (поощрение/наказание) заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и оргструктуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания. Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации центров ответственности.

Под центром ответственности понимается подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных плановых заданий.

В зависимости от того, какой критерий — затраты, доходы, прибыль, инвестиции — определяется как основной, выделяются четыре основных типа центров ответственности.

Затратообразующий центр (cost center) — подразделение, работающее по утвержденной смете расходов. Для подразделения подобного типа трудно оценить доходы, поэтому внимание концентрируется на затратах, например, бухгалтерия предприятия; трудно оценить, какая часть прибыли предприятия обусловлена работой бухгалтеров, однако можно установить плановые ориентиры по затратам.

Доходообразующий центр (revenue center) — подразделение, руководство которого несет ответственность за генерирование доходов: отдел сбыта крупного предприятия, региональный центр продаж.

Центр прибыли (profit center) — подразделение, в котором в качестве основного критерия выступает прибыль или рентабельность продаж. Чаще всего в их роли выступают самостоятельные подразделения крупной фирмы: дочерние и зависимые компании, технологически самостоятельные производства, обособляемые в рамках диверсификации производственной деятельности, и т.п.

Центр инвестиций (investment center)- подразделение, руководство которого не только ответственно за организацию рентабельной работы, но и не наделено полномочиями осуществлять инвестиции в соответствии с установленными критериями; например, если ожидаемая норма прибыли не ниже установленной границы. В качестве системообразующего критерия здесь чаще всего выступает показатель рентабельности инвестиций; кроме того, могут налагаться ограничения сверху на объем допустимых капиталовложений.

Принцип обеспечения финансовыми резервами. Необходимость данного принципа диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет.

Принцип сочетания финансового планирования и коммерческого расчета. Имеются точки зрения о том, что коммерческий расчет несовместим с планированием финансов. Однако в мировой и отечественной практике общепризнанным рычагом финансового управления являются целевые комплексные программы как элемент планирования. Именно на основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Разработка бизнес-планов основывается на глубоком изучении спроса потребителей, изучении опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия. Поэтому хорошо разработанный план является хорошим результатом коммерческого расчета.

Читать также:  КАК ОПЛАТИТЬ ЗАЙМ СМС ФИНАНС С КАРТЫ

Принцип материальной ответственности. В любом предприятии складывается система мер поощрения и критериев оценки деятельности структурных единиц и отдельных работников. Составным элементом такой системы является идея материальной ответственности, суть которой состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, отвечают рублем за неоправданные результаты своей деятельности. Формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако основные их них две: индивидуальная и коллективная материальная ответственность.

Перечень материально-ответственных лиц определяется предприятием. В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи отвечает уже не конкретное лицо, а коллектив (например, бригада продавцов, сменяющих друг друга в отделе магазина). Эта форма ответственности помогает избежать неоправданно частых инвентаризаций.

Также этот принцип проявляется в том, что предприятия, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающих несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов случаях нарушения предприятием налогового законодательства.

Принцип экономической эффективности. Смысл этого принципа определяется тем обстоятельством, что, поскольку создание и функционирование некоторой системы управления финансами предприятий с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами. Поскольку далеко не всегда можно дать однозначные количественные оценки, аргументирующие или подтверждающие эту целесообразность, оптимизация оргструктуры осуществляется на основе экспертных оценок в динамике – иными словами, она формируется постепенно и всегда субъективна.

Принцип финансового контроля. Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным.

Реализация всех принципов организации финансов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия. При этом необходимо учитывать:

1 сферу деятельности (материальное производство, непроизводственная сфера);

2 отраслевую принадлежность (промышленность, транспорт, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.)

3 виды (направления) деятельности (экспорт, импорт);

4 организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.

Самофинансирование строится на основе самоокупаемости. Это значит, что расходы, обеспечивающие функционирование (различные затраты и финансовые обязательства), полностью покрываются его доходами.

Пример самофинансирования: чтобы запустить новый проект, владелец уже существующего предприятия берёт средства из прибыли либо сбережений — то есть используются только внутренние ресурсы компании.

Пример употребления на «Секрете»

«Если раньше предприятия зачастую использовали заёмные средства или бюджетные деньги для финансирования проектов, то теперь из-за снижения в экономике доли располагаемых финансовых ресурсов они всё чаще полагаются на самофинансирование».

(Из новости об инвестиционной привлекательности России.)

Нюансы

Термин «самофинансирование» (англ. self-financing) был введён в оборот западных стран (Германии, Великобритании, Франции, США) в начале XX века. Наиболее широко этот термин на Западе стали использовать после Второй мировой войны.

Во времена СССР в основном существовало централизованное финансирование. Лишь с 1987 года, с началом хозяйственной реформы, главным принципом деятельности предприятия призналось самофинансирование. Наряду с самоокупаемостью, самостоятельностью и самоуправлением этот термин пополнил так называемую концепцию 4С.

Статью проверил

Реализация этого
принципа — одно из основных условий
предпринимательской деятельности,
которое обеспечивает конкурентоспособность
хозяйствующего субъекта. Самофинансирование
означает полную самоокупаемость затрат
на производство и реализацию продукции,
выполнение работ и оказание услуг,
инвестирование в развитие производства
за счет собственных денежных средств
и при необходимости банковских и
коммерческих кредитов.

В развитых рыночных
странах на предприятиях с высоким
уровнем самофинансирования удельный
вес собственных средств достигает 70% и
более. К основным собственным источникам
финансирования коммерческих организаций
относятся: амортизационные отчисления,
прибыль, отчисления в ремонтный фонд.
Доля собственных источников в общем
объеме инвестиций российских предприятий
соответствует уровню развитых рыночных
стран. Однако общий объем денежных
средств достаточно низкий и не позволяет
осуществлять серьезные инвестиционные
программы. В настоящее время далеко не
все коммерческие организации способны
реализовать этот принцип. Организации
ряда отраслей, выпуская продукцию и
оказывая услуги, необходимые потребителю,
по объективным причинам не могут
обеспечить их рентабельность. К ним
относятся отдельные предприятия
городского пассажирского транспорта,
ЖКХ, сельского хозяйства, оборонной
промышленности, добывающих отраслей.
Такие предприятия по мере возможности
получают государственную поддержку в
форме дополнительного финансирования
из бюджета на возвратной и безвозвратной
основе.

Таким образом,
самофинансирование относится к методам
рыночного ведения хозяйства, когда
собственных финансовых источников
достаточно для финансирования
хозяйственной деятельности.
Самофинансирование предполагает, что
распределяемая прибыль предприятия
после платежей в бюджет и во внебюджетные
фонды освобождается от государственной
регламентации. Прибыль коммерческой
организации, амортизационный и иные
фонды денежных средств становятся
главными источниками финансирования
его экономического и социального
развития. Кредиты банков и иных кредитных
учреждений погашаются самим предприятием
из собственных источников. В условиях
рыночной экономики обеспечение принципа
самофинансирования достигается путем
использования акционерного капитала,
дивидендов, прибыли от финансовых
операций.

Самофинансирование
имеет целый ряд преимуществ:

Принцип материальной заинтересованности

Смысл принципа
материальной заинтересованности, или
принципа финансового стимулирования
(поощрение/наказание) заключается в
том, что именно в рамках системы управления
финансами разрабатывается механизм
повышения эффективности работы отдельных
подразделений и оргструктуры управления
предприятием в целом. Достигается это
путем установления мер поощрения и
наказания. Наиболее эффективно данный
принцип реализуется путем организации
так называемых центров ответственности.

Под центром
ответственности
понимается подразделение хозяйствующего
субъекта, руководство которого наделено
определенными ресурсами и полномочиями,
достаточными для выполнения установленных
плановых заданий. При этом:

Смысл выделения
центров ответственности- в поощрении
инициативы у руководителей среднего
звена, повышении эффективности работы
подразделений, получении относительной
экономии издержек производства и
обращения.

В зависимости от
того, какой критерий- затраты, доходы,
прибыль, инвестиции- определяется как
системообразующий, принято выделять
четыре типа центров ответственности.

Затратообразующий
центр- подразделение,
работающее по утвержденной смете
расходов. Для подразделения подобного
типа трудно оценить доходы, поэтому
внимание концентрируется на затратах,
например, бухгалтерия предприятия;
трудно оценить, какая часть прибыли
предприятия обусловлена работой
бухгалтеров, однако можно установить
плановые ориентиры по затратам.

Доходообразующий
центр —
подразделение, руководство которого
несет ответственность за генерирование
доходов: примеры- отдел сбыта крупного
предприятия, региональный центр продаж.
В данном случае руководитель не несет
ответственность за основные затраты
хозяйствующего субъекта. Например, при
продаже продукции завода руководитель
коммерческой службы не несет ответственность
за ее себестоимость; главная его задача-
организация торговли, работа с клиентами,
варьирование скидками в рамках
установленной ценовой политики и т.п.
безусловно. В этом случае возникают
затраты, но не они являются объектом
пристального контроля со стороны
вышестоящего руководства.

Прибылеобразующий
центр — подразделение,
в котором в качестве основного критерия
выступает прибыль или рентабельность
продаж. Чаще всего в их роли выступают
самостоятельные подразделения крупной
фирмы: дочерние и зависимые компании,
дивизиональные подразделения с замкнутым
производственным циклом, технологически
самостоятельные производства, обособляемые
в рамках диверсификации производственной
деятельности, и т.п.

Инвестиционно-
развивающий центр — подразделение,
руководство которого не только
ответственно за организацию рентабельной
работы, но и не наделено полномочиями
осуществлять инвестиции в соответствии
с установленными критериями; например,
если ожидаемая норма прибыли не ниже
установленной границы. В качестве
системообразующего критерия здесь чаще
всего выступает показатель рентабельности
инвестиций; кроме того, могут налагаться
ограничения сверху на объем допустимых
капиталовложений. Центр ответственности
данного типа –наиболее общее по
функциональным возможностям подразделение;
здесь больше и число субкритериев-
затраты, доходы, прибыль, объем разрешенных
инвестиций, показатели рентабельности
и др.

Очевидно, что в
настоящее время имеются слабые предпосылки
для реализации этого принципа: существующая
система налогообложения носит ярко
выраженный фискальный характер, из-за
сложности экономической ситуации в
стране многие коммерческие организации
не выполняют обязательств перед своими
работниками по выплате заработной платы
в установленные сроки и, наконец, падение
производства не позволяет обеспечить
интересы государства, полноту и
своевременность уплаты налогов в бюджет.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *