Раскрытия V финансовой отчетности и Финансовый отчет

Рассмотрим, как проверить отчет о финансовых результатах, сформированный в обычном порядке.

  • какие данные должны отражаться в каждой строке
  • как быстро и качественно проверить ваш отчет о финансовых результатах.
  • Доходы (расходы) от обычных видов деятельности
  • Прочие доходы (расходы)
  • Налог на прибыль
  • Раздел Справочно

Документ применяется в части, не противоречащей Федеральному закону N 402-ФЗ (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию порядок признания коммерческих и управленческих расходов.

В отчете о финансовых результатах расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.

(в ред. Приказов Минфина России от 18. 2006 N 116н, от 06. 2015 N 57н)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае выделения в отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

(в ред. Приказа Минфина России от 06. 2015 N 57н)

Прочие расходы могут не показываться в отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда:

соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

В бухгалтерской отчетности также подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат;

изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном году;

расходы, равные величине отчислений в связи с образованием в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов (предстоящих расходов, оценочных резервов и др.

Прочие расходы организации за отчетный год, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются в отчетном году на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

Доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполненияДоходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполненияДоходы (расходы) от обычных видов деятельности:

  • Выручка (Кт оборот 90.01 минус Дт оборот 90.03 НДС минус Дт оборот 90.04 акцизы):
  • Себестоимость продаж (Дт оборот 90.02):
  • Валовая прибыль (убыток) (разница 2110 и 2120):
    Коммерческие расходы (Дт оборот 90.07),Управленческие расходы (Дт оборот 90.08);
  • Коммерческие расходы (Дт оборот 90.07),
  • Управленческие расходы (Дт оборот 90.08);
  • Прибыль (убыток) от продаж (сумма строк 2100, 2210, 2220).

Прочие доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения

  • Прочие доходы (расходы),
  • Доходы от участия в других организациях (Кт оборот 91.01 субконто «Доходы (расходы), связанные с участием в других организациях», «Доходы (расходы) связанные с участием в российских организациях», «Доходы (расходы), связанные с участием в иностранных организациях»),
  • Проценты к получению (Кт оборот 91.01 субконто «Проценты к получению (уплате)»),
  • Проценты к уплате (Дт оборот 91.02 субконто «Проценты к получению (уплате)»),
  • Прочие доходы (Кт оборот 91.01 по всем остальным субконто минус Дт оборот 91.02 НДС),
  • Прочие расходы (Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто):
    Прибыль (убыток) до налогообложения (сумма строк 2200, 2310, 2320, 2330, 2340, 2350).
  • Прибыль (убыток) до налогообложения (сумма строк 2200, 2310, 2320, 2330, 2340, 2350).

Текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполненияТекущий налог на прибыль:

  • если торговый сбор уменьшает налог на прибыль (Дт 68.04.1 Кт 68.13), то по данной строке налог на прибыль отражается за минусом торгового сбора, при этом необходимо:
    в пояснениях раскрыть данную информации,в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль»;
  • в пояснениях раскрыть данную информации,
  • в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль»;
  • если организация утратила право на уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора, то тогда такие затраты относятся на финансовый результат отчетного периода. (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2015 год Письмо Минфина РФ от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
  • Изменение отложенных налоговых обязательств (разность оборотов счета 77 и 68.04.2);
  • Изменение отложенных налоговых активов (разность оборотов счета 09 и 68.04.2);
  • Прочее (указывается иные не упомянутые выше доходы и расходы):
    Чистая прибыль (убыток) (сумма строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460).
  • Чистая прибыль (убыток) (сумма строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460).

Алгоритм заполнения раздела Справочно

  • Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу Кт 83.01);
  • Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу счета 83.02, 83.03, 83.09):
    Совокупный финансовый результат периода (сумма строк 2400, 2510, 2520);
  • Совокупный финансовый результат периода (сумма строк 2400, 2510, 2520);
  • Базовая прибыль (убыток) на акцию (только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию);
  • Разводненная прибыль (убыток) на акцию (только АО – размер возможного снижения прибыли на обыкновенную акцию).

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.

(в ред. Приказа Минфина России от 18. 2006 N 116н)

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 настоящего Положения).

Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой).

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины оплаты или кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

При оплате приобретаемых материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

Читать также:  Министерство финансов республики казахстан приказы министерства

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью продукции (товаров), полученной организацией. Стоимость продукции (товаров), полученной организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары).

В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего выбытию. Стоимость актива, подлежащего выбытию, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

Исключен. — Приказ Минфина России от 27. 2006 N 156н.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г. , регистрационный номер 1791), характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными).

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.

К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным порядком не признаются организацией доходами, в частности, относятся суммы налога на реализацию горюче — смазочных материалов, экспортные пошлины.

Доходы, признанные в бухгалтерском учете как доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансовых результатов деятельности организации, подлежат отражению обособленно в виде расшифровки к статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» или в приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, отражают по данной статье покупную (учетную) стоимость ценных бумаг, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

Если организация использует для учета затрат на производство счет 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)», сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью включается в статью «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». В случае когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по указанной статье.

При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг следует руководствоваться требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г. , регистрационный номер 1790), отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности по данной статье отражаются затраты на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по статье «Управленческие расходы».

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а отражаются по статье «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках.

В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком коммерческих расходов полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности расходы организации по сбыту продукции, издержки обращения (у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающих услуги общественного питания) отражаются по статье «Коммерческие расходы».

Организацией — профессиональным участником рынка ценных бумаг по статье «Управленческие расходы» отражается сумма издержек по ее деятельности.

Данные статьи «Валовая прибыль» раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Читать также:  ФРИДОМ ФИНАНС СБОИ

Некоммерческие организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности, отражают выручку от продажи, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и финансовый результат от продаж в соответствии с порядком, изложенным в пунктах 61 — 68 настоящих Методических рекомендаций.

В разделах «Операционные доходы и расходы» и «Внереализационные доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, и в сумме в соответствии с требованиями указанных положений.

По статье «Проценты к получению» раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. , за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Организация доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает в составе прочих доходов в части операционных по статье «Доходы от участия в других организациях» указанного раздела.

По статье «Проценты к уплате» раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Остальные доходы и расходы, относящиеся в соответствии с установленным порядком к операционным доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие операционные доходы» или «Прочие операционные расходы» раздела. При этом по статье «Прочие операционные расходы» отражаются расходы, связанные с получением операционных доходов, отраженных по статьям «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях». В случае если размер указанных расходов является по оценке организации существенным, они могут отражаться развернуто по отношению к статьям «Проценты к получению» или «Доходы от участия в других организациях». Организацией должны быть даны соответствующие пояснения по данному вопросу.

В частности, по статье «Прочие операционные доходы» отражается прибыль, полученная (подлежащая получению) организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества). При этом результат (прибыль или убыток) от передачи имущества в счет вкладов по договору простого товарищества, выявленный на счетах бухгалтерского учета операций по передаче этого имущества (с учетом расходов по передаче имущества, остаточной стоимости передаваемого объекта в случае его амортизации), отражается в составе прочих операционных доходов или расходов. По статье «Прочие операционные доходы» отражается также сумма вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств).

При выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, в результате их продажи расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, отражаются по статье «Прочие операционные расходы». По этой же статье отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов.

При этом по статье «Прочие операционные доходы» подлежит отражению сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.

В случае если операционные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

При выбытии объектов основных средств и иных активов по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания (например, передача по договору дарения, утрата имущества в результате чрезвычайных ситуаций), когда является определенным неполучение доходов или поступление активов в результате этих операций, убыток от выбытия и прочего списания имущества, выявленный на счетах бухгалтерского учета, подлежит отражению как прочие внереализационные расходы или чрезвычайные расходы (при выбытии имущества в результате чрезвычайных ситуаций).

По статье «Прочие операционные расходы» также отражаются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т. ), если они не отражены развернуто к доходам по этим ценным бумагам. Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

По статье «Внереализационные доходы» в отчете о прибылях и убытках отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.

По статье «Внереализационные доходы» в отчете о прибылях и убытках за отчетный период отражается определяемая в установленном порядке сумма дохода, связанная с получением начиная с 1 января 2000 года безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств и пр. ), в том числе по договорам дарения.

По статье «Внереализационные расходы» в отчете о прибылях и убытках отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией — должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года), убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы и т.

Суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам, отражаются в составе внереализационных доходов или расходов.

В случае если внереализационные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

По статье «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом, а также учтенная задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по иным аналогичным обязательным платежам (за исключением учитываемых в установленном порядке в составе прочих операционных расходов).

Результат от обычной деятельности организации определяется исходя из данных, отраженных по разделам I — III отчета о прибылях и убытках, и отражается по статье «Прибыль (убыток) от обычной деятельности».

Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток формируется исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. ), в случае их возникновения.

Читать также:  ТЕМЫ КУРСОВЫХ РАБОТ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МУНИЦИПАЛЬНЫМ ФИНАНСАМ

По статье «Чрезвычайные доходы», в частности, могут быть отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

По статье «Чрезвычайные расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально — производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

Справочно к отчету о прибылях и убытках акционерным обществом приводятся данные о дивидендах (прибыли), приходящихся на одну акцию. При заполнении этих данных в части обыкновенных акций следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 г. N 29н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 14 апреля 2000 г. N 2777-ЭР Приказ в государственной регистрации не нуждается). Исчисление данных о прибыли, приходящейся на одну акцию в части привилегированных, осуществляется в соответствии с порядком, соответствующим требованиям учредительных документов.

Любая существенная для пользователей бухгалтерской отчетности информация в отношении показателей прибыли (убытка) на акцию подлежит раскрытию в пояснительной записке.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Организации могут принять решение представлять данные об отдельных прибылях и убытках в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета («в том числе» или «из них»).

Данные, характеризующие расходы организации по обычным видам деятельности, в группировке по элементам затрат подлежат отражению в приложении к бухгалтерскому балансу или в отдельном приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).

Доходы (расходы) от обычных видов деятельности

Выручка признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др. ) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06. 2015 N 07-04-06/5027).

Строка 2120 Себестоимость продаж

Расходы признаются за вычетом скидки (если такая предусмотрена договором) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06. 2015 N 07-04-06/5027).

Строка 2100 Валовая прибыль (убыток)

  • Сумма строк:
    стр. 2100 «Валовая прибыль»;стр. 2210 «Коммерческие расходы»;стр. 2220 «Управленческие расходы».
  • стр. 2100 «Валовая прибыль»;
  • стр. 2210 «Коммерческие расходы»;
  • стр. 2220 «Управленческие расходы».

Прочие доходы (расходы)

  • Кт оборот 91.01 по субконто ():
    Участие в других организациях;Долевое участие в иностранных организациях;Долевое участие в российских организациях.
  • Участие в других организациях;
  • Долевое участие в иностранных организациях;
  • Долевое участие в российских организациях.

Строка 2320 Проценты к получению

  • Кт оборот 91.01 по субконто ():
    Проценты к получению (уплате);Проценты по государственным ценным бумагам;Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%.
  • Проценты к получению (уплате);
  • Проценты по государственным ценным бумагам;

Строка 2330 Проценты к уплате

  • Дт оборот 91.02 по субконто ():
    Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269;Проценты к получению (уплате).
  • Проценты к получению (уплате).

Строка 2340 Прочие доходы

  • переоценка внеоборотных активов:
    Кт оборот 91.01 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 91.02 Кт 02, 05 (суммы амортизации).
  • Кт оборот 91.01 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 91.02 Кт 02, 05 (суммы амортизации).
  • чрезвычайные расходы:
    Кт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы);
  • Кт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы);
  • Кт оборот 91.01 по всем остальным субконтоминус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76.ОТ).

Строка 2350 Прочие расходы

  • Переоценка внеоборотных активов:
    Дт оборот 91.02 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 02, 05 Кт 91.01 (суммы амортизации).
  • Дт оборот 91.02 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 02, 05 Кт 91.01 (суммы амортизации).
  • Чрезвычайные расходы:
    Дт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы)
  • Дт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы)
  • Прочие расходы:
    Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76.ОТ).
  • Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76.ОТ).

Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения

  • Сумма строк:
    стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»;стр. 2320 «Проценты к получению»;стр. 2330 «Проценты к уплате»;стр. 2340 «Прочие доходы»;стр. 2350 «Прочие расходы».
  • стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
  • стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
  • стр. 2320 «Проценты к получению»;
  • стр. 2330 «Проценты к уплате»;
  • стр. 2340 «Прочие доходы»;
  • стр. 2350 «Прочие расходы».

Налог на прибыль

  • Сумма строк:
    стр. 2411 «Текущий налог на прибыль»;стр. 2412 «Отложенный налог на прибыль».
  • стр. 2411 «Текущий налог на прибыль»;
  • стр. 2412 «Отложенный налог на прибыль».

Строка 2411 в т. Текущий налог на прибыль

  • если ПБУ ­18/02 применяется:
    разность оборотов 68.04.2 в корреспонденции со счетом 68.04.1;разность оборотов счета 99.02.Т в корреспонденции со счетом 99.01;разность оборотов счета 99.02.Т.
  • разность оборотов 68.04.2 в корреспонденции со счетом 68.04.1;
  • разность оборотов счета 99.02.Т в корреспонденции со счетом 99.01;
  • разность оборотов счета 99.02.Т.
  • если ПБУ ­18/02 НЕ применяется:
    оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1.
  • оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1.
  • Декларация по налогу на прибыль Лист 2 стр. 180.

Если торговый сбор уменьшает налог на прибыль (Дт 68. 1 Кт 68. 13), то по данной строке налог на прибыль отражается за минусом торгового сбора, при этом необходимо:

  • в пояснениях раскрыть данную информацию;
  • в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль».

Если организация утратила право на уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора, то тогда такие затраты относятся на финансовый результат отчетного периода (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2015 год Письмо Минфина от 22. 2016 N 07-04-09/2355).

Неучтенная сумма торгового сбора отражается по стр. 2460 «Прочее».

Суммы доплаты налога на прибыль при искажении налогооблагаемой базы указывается обособленно по отдельной строке после текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).

Строка 2412 в т. Отложенный налог на прибыль

Если ПБУ 18/02 не применяется, то в строке указывается прочерк.

Строка 2460 Прочее

  • Сумма строк:
    стр. 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;стр. 2410 «Текущий налог на прибыль»;стр.2460 «Прочее».
  • стр. 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;
  • стр. 2410 «Текущий налог на прибыль»;
  • стр.2460 «Прочее».
  • Оборот счета 99 в корреспонденции со счетом 84.

Раздел Справочно

  • справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу:
    Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.
  • Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.

Строка 2530 Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

В этой строке учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02).

Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода

  • Сумма строк:
    стр. 2400 «Чистая прибыль»;стр. 2510 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) период»;стр. 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;стр. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».
  • стр. 2400 «Чистая прибыль»;
  • стр. 2510 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) период»;
  • стр. 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
  • стр. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *