РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ

Место работы/учебы (аффилиация):
 Башкирский государственный аграрный университет, студент

Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. При сравнении доходов с расходами предприятия за тот же период определяется прибыль — показатель, наиболее полно отражающий эффективность произ­водства. Все факты хозяйственной жизни предприятия складываются из двух групп — это  доходы и расходы
. Доходы и расходы — это те факты хозяйственной жизни, которые влияют на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Целью
выполнения курсовой работы является теоретическое обоснование учета доходов и расходов предприятия, их отражение в бухгалтерской отчетности, а также предложение  практических путей совершенствования учета доходов и расходов, их отражения в отчетности.

Задачами
курсовой работы выступают:

  • изучение сущности и значения понятий доходы и расходы;
  • изучение особенностей учета доходов и расходов предприятия, а также их отражения в отчетности;
  • анализ финансового состояния объекта исследования;
  • предложение путей совершенствования учета доходов и расходов СПК «Дружба», а также их отражения в отчетности и др.

Предмет исследования
– изменение финансовых показателей деятельности СПК «Дружба» за 2015-2017 годы. Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили нормативные акты: ФЗ от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Результаты и выводы.

  1. Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. При сравнении доходов с расходами предприятия за тот же период определяется прибыль — показатель, наиболее полно отражающий эффективность произ­водства.
  2. В отчете о финансовых результатах (ф. № 2) представляется информация о доходах и расходах организации, прибылях и убытках, полученных за отчетный период и аналогичный предшествующий период (месяц, квартал, 6 мес, 9 мес, год). Для отражения в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах от обычных видов деятельности предназначен счет 90 «Продажи». Необходимо помнить, что, так как доходы приводят к увеличению капитала, формирование которого в бухгалтерском учете отражается по кредиту, то и при отражении доходов используется кредитовый принцип. Понесение расходов организацией, в конечном итоге направлено на получение будущих экономических выгод, а, следовательно, соответствует основному признаку отнесения объектов учета к активам.
  3. Таким образом, расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебетовому признаку. Это означает, что себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг списывается в дебет счета 90 «Продажи».
  4. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
  5. Для эффективной работы предприятия были предложены мероприятия по увеличению дохода  и улучшения внутренней организации путем замены программы  1С. С ПК «Дружба» можно рекомендовать к использованию ряд приемов, направленных на сокращение нахождения средств в дебиторской задолженности с целью ускорения получения доходов.
  6. Все произведенные платежи необходимо отражать в форме №2 дополнительными строками, вводимым после строки «Текущий налог на прибыль» перед показателем «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». В связи с этим  необходимо систематизировать информацию, отражаемую на счете 99 путем открытия аналитических субсчетов. Предлагается внедрить сводный регистр учета финансовых результатов.  Сводный регистр позволит вести эффективный учет и проводить контроль финансовых результатов. С помощью принятия эффективных управленческих решений можно избежать негативных последствий и ошибок, что также можно отнести к экономическому эффекту от внедрения мероприятий.

Анализ доходов и расходов организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВО «Ивановский государственный
университет»

Кафедра экономического анализа и
бухгалтерского учета

.03.01 — Экономика

Профиль подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

по дисциплине:

«Комплексный анализ хозяйственной
деятельности»

на тему: «Анализ доходов и расходов
предприятия»

Выполнила: студентка 4 курса очной формы обучения

Научный руководитель: канд. экон. наук, доцент

Введение

Независимо от того, каков профиль деятельности предприятия, в процессе
деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов. Именно эти
аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон —
собственников предприятия, сотрудников, государства, поскольку успешное их
формирование и правильное планирование позволяют всем участникам
производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей —
в первую очередь увеличения благосостояния и качества жизни, получения прибыли.

В отсутствие «спущенных сверху» государственных планов, выполнение
которых являлось главной целью деятельности предприятий, действовавших в
условиях централизованно планируемой экономики, главным ориентиром для
хозяйствующих субъектов в условиях современной рыночной экономики является
планирование самими предприятиями своих доходов и расходов и контроль за ними,
который достигается посредством анализа.

Правильный анализ доходов и расходов важен для отражения деятельности
предприятия. Доходы и расходы предприятия влияют на финансовый результат
предприятия, целью же любого предприятия является получение прибыли. Все
вышеперечисленное обуславливает актуальность темы исследования.

Целью курсовой работы является проведение анализа доходов и расходов
предприятия.

Предмет данной работы: анализ доходов и расходов на предприятии.

Объект данной работы: ЗАО «Стройсервис».

Для достижения этой цели в курсовой работе были поставлены следующие
задачи:

определить понятие, сущность доходов и расходов организации, их
классификации

изучить методику анализа доходов и расходов организации

рассмотреть показатели анализа и оценки состава, структуры и динамики
расходов и доходов

дать организационно-экономическую характеристику ЗАО «Стройсервис»

провести анализ доходов и расходов ЗАО «Стройсервис»

выявить пути увеличения доходов и уменьшения расходов ЗАО «Стройсервис»

В исследуемой области научные публикации можно условно сгруппировать по
следующим направлениям:

среди классических теорий экономического анализа необходимо выделить
работы Г. В. Савицкой, О. В. Ефимова и др.;

проблемам анализа доходов и расходов предприятий посвящены работы В. Р.
Захарьина, Л. И. Кравченко, Н. П. Кондракова и др.;

в определении границ анализа доходов и расходов предприятия существенный
вклад внесли исследования известных ученых В. В. Ковалева, Л. Л. Зудилина и др.;

исследования особенностей доходов и расходов предприятий торговли
отражены в работах М. И. Баканова, А. Г. Бабо, В. И. Глушакова и др.;

Структура курсовой работы. В соответствии с целью, задачами и логикой
исследования работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка
использованной литературы, приложений.

1 Доходы и
расходы организации

доходы расходы анализ

Любая коммерческая организация стремится принимать такие решения, которые
обеспечат ей получение максимальной прибыли. Прибыль формируется с учетом
доходов и расходов организации.

         «доходы от обычных видов деятельности;

         «доходы, полученные от основной деятельности (выручка от
реализации товаров, работ, услуг, продукции);

         доходы, полученные от осуществления инвестиционной деятельности
(поступления от реализации внеоборотных активов, ценных бумаг);

         доходы от финансовой деятельности (доходы от размещения среди
инвесторов облигаций и акций организации)».

         «учитываемые при расчете налога на прибыль;

         не учитываемые при исчислении налога на прибыль».

Учитываемые при налогообложении прибыли доходы в свою очередь
подразделяются на «доходы от реализации и внереализационные».

         «доходы от осуществления торговой деятельности;

         доходы от производственной деятельности;

         доходы от оказания услуг».

Следующий рассматриваемый показатель деятельности организации — ее
расходы.

В нормативных документах и специализированной экономической литературе
применяются такие термины, как «затраты» и «расходы». Их неправильное
определение ведет к искажению их экономического смысла.

         «они определяются суммарной величиной потребленных ресурсов
(финансовых, материальных, трудовых);

         для того, чтобы обеспечить соизмеримость различных ресурсов,
величина использованных ресурсов должна быть выражена в денежном эквиваленте;

         затраты должны быть обязательно соотнесены с конкретными целями
и задачами (например, производством продукции, выполнением работ, оказанием
услуг, осуществлением капитальных вложений, функционированием отдела, службы и
пр.). В случае отсутствия цели понятие затрат становится неопределенным».

         «по случаю приобретения и создания внеоборотных активов;

         в связи с передачей в качестве вкладов в уставные (складочные)
капиталы других предприятий, приобретением акций акционерных обществ и других
ценных бумаг не для продажи или перепродажи;

         согласно комиссионным, агентским и другим аналогичным договорам
в пользу комитента, принципала и пр.;

         выбытие активов в связи с предварительной оплатой
материально-производственных запасов и других ценностей, работ, услуг;

         выбытие активов в связи с их передачей в виде авансов, задатков
в счет оплаты материальных ценностей, работ или услуг;

         передача активов в счет погашения кредитов, займов, которые
получены предприятием».

         «расходы по обычным видам деятельности;

Если предметом деятельности организации является не торговля, а, к
примеру, предоставление своего имущества в аренду, участие в уставных капиталах
иных организаций и т.д., то ее расходами по обычным видам деятельности будут
считаться расходы, которые связаны с этой деятельностью.

В случае если перечисленные выше расходы не относятся к предмету основной
деятельности предприятия, то они классифицируются как прочие расходы.

         «расходы, осуществленные при приобретении товаров, сырья,
материалов и прочих материально-производственных запасов;

         расходы, которые осуществлены непосредственно в процессе
переработки материально-производственных запасов на этапе производства
продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также их продажи;

         расходы, связанные с продажей (перепродажей) продукции,
товаров».

         расходы на оплату труда;

         отчисления на социальные нужды;

         прочие затраты, связанные с выпуском и продажей продукции».

         «расходы по оплате услуг кредитных организаций;

         проценты, уплачиваемые предприятием за предоставленные ей
заемные средства;

         начисленные предприятию штрафы, пени, неустойки за несоблюдение
договорных условий;

         признанные в отчетном году убытки прошлых лет;

         дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (за
исключением нереальной для взыскания);

         суммы уценки активов и др.».

К прочим также относятся расходы, возникающие в результате чрезвычайных
обстоятельств в хозяйственной деятельности предприятия (пожара, стихийного
бедствия, аварии и т. д.).

«1. Увеличение потока клиентов.

. Увеличение среднего чека.

. Увеличение процента конверсии».

Читать также:  СПИСОК ЛИЧНОГО СОСТАВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ИМПЕРИИ

Рассмотрим подробнее, какие меры предпринимаются руководителями на каждом
из данных направлений.

. Увеличение потока клиентов.

Самым важным является установить контакт с покупателем, поэтому основной
задачей выступает обеспечение «трафика», потока клиентов. Для этого существуют
такие способы как:

размещение объявления о продукции, услугах предприятия на популярных
информационных досках («Авито», «Из рук в руки», нишевые доски объявлений). При
этом на ряде ресурсов возможно и платное продвижение;

использование рекламных средств — размещение в СМИ. Речь идет о газетах и
журналах объявлений, где можно написать о самом предприятии или его услугах.
Могут использоваться как просто информационные, так и специализированные
издания;

информационная рассылка: осуществляется по каким-либо базам потенциальных
клиентов. Такие базы предприятие может купить и рассылать самостоятельно, а
может и заказать рассылку;

«холодные» звонки по базе потенциальных клиентов — это звонки, цель
которых — привлечение клиентов из числа тех, с кем раньше предприятие никогда
не контактировало. База также может быть приобретена или создана
самостоятельно, с использованием различных справочников, каталогов и т.д.;

социальные сети. Они предоставляют возможность разместить объявление о
товаре или услуге не только на своей странице или странице компании (это
уместно, если страница или группа уже имеет большое количество подписчиков или
членов), но и в различных сторонних группах;

организовать бесплатный тест своей продукции или услуги. Это может быть
бесплатное занятие в языковой школе, демо-версия программного продукта и т.д.;

использование контекстной, таргетированной или тизерной рекламы. Это
текстовые, медийные или мультимедийные объявления, которые демонстрируются
только тем пользователям сети, которые будут удовлетворять определенному набору
требований, заданному предприятием-рекламодателем.

. Увеличение среднего чека.

повышение цены услуги или товара. Часто низкий доход у предприятия связан
с тем, что услуга или товар предлагается с низкой ценой. При этом вместе с
ценой необходимо повышать и ценность услуги (товара). Ценность — это возможная
сумма, которую покупатель готов отдать за товар (услугу), это выражение
значимости товара (услуги) в его глазах. Чем выше ценность товара или услуги
для потребителя, тем он готов больше за нее заплатить. При этом у большинства
низкая цена ассоциируется с низким качеством;

разработка линейки товаров или услуг. Это позволит ориентироваться на
разные категории потребителей;

выбор товара или услуги — «локомотива». К нему необходимо предлагать
сопутствующие товары или услуги, которые могут дополнить товар (услугу)
«локомотив»;

предоставление скидок ко второй, третьей покупке: без скидки на третий
товар (услугу) предприятие могло получить намного меньше дохода, чем вместе с
проданным третьим товаром (услугой), но уже со скидкой;

при предложении товаров (услуг) их следует ранжировать по цене от меньшей
к большей, подробно описывая покупателю преимущества более дорогого товара
(услуги) перед менее дорогим.

. Увеличение конверсии.

Важным показателем также является возврат покупателя за новыми покупками
товаров или услуг, поскольку недостаточно обеспечить поток клиентов, нужно их
еще и удержать. В данном направлении существуют следующие способы:

поиск хороших, грамотных продавцов, менеджеров по продажам, которые
непосредственно контактируют с клиентами, поскольку от человека, который в
момент продажи представляет предприятие, его услуги (продукцию) многое зависит;

настройка сервиса. Это все те услуги, которые предприятие может
предложить своему покупателю, чтобы он остался доволен своим приобретением еще
какое-то время после покупки;

работа с базой клиентов. Если есть возможность, база клиентов должна
содержать следующие категории: имя (название) клиента, имя контактирующего
лица, имя руководителя, даты рождения и даты, значимые для клиента, контакты,
дата последней покупки, предмет покупки.

Все это нужно для постоянного (но не надоедливого) напоминания о себе,
выражении заботы о клиенте и заинтересованности в дальнейшей работе.

Для повышения дохода предприятия можно использовать и такой элемент
маркетинга, как продвижение. Этот способ не относится к числу быстрых вариантов
увеличения дохода, но эффект от него длится дольше и более стабилен.
Продвижение своей целью имеет факт узнаваемости. Узнаваемость, в свою очередь,
ведет к популярности, а это приводит в итоге к увеличению доходов предприятия.
К способам продвижения можно отнести следующее:

выступления специалиста предприятия на семинарах, мастер-классах,
выставках, конференциях;

различные публикации специалиста или руководителя предприятия в
профильных журналах и газетах;

выступление специалиста или руководителя предприятия в качестве эксперта
на телевидении, радио;

написание и издание книг, брошюр по теме деятельности руководителем
предприятия;

организация предприятием различных публичных акций или флешмобов;

участие предприятия (руководителя) в различных мероприятиях, профильных
конкурсах и др.

. « Сокращение затрат на оплату труда (перевод части функций на
аутсорсинг, фриланс).

. Сокращение материальных расходов:

пересмотр условий контрактов с действующими поставщиками;

поиск новых поставщиков;

применение менее дорогих компонентов по возможности;

осуществление закупок материалов вместе с другим покупателем у одного
поставщика».

. Сокращение производственных расходов:

в части арендных платежей: пересмотр условий текущего соглашения аренды;
переезд в другое помещение или здание; сдача части занимаемой площади
предприятия в субаренду;

в части коммунальных платежей: более жесткий контроль расходования
энергоресурсов; переход к новым условиям оплаты коммунальных тарифов (установка
двух тарифных счетчиков);

в части транспортных расходов: ограничение количества служебного
транспорта; передача на аутсорсинг автотранспортной компании функций
автотранспортного цеха; привлечение логистической компании (или
профессионального логиста) с целью консультаций по сокращению расходов на
транспорт.

. Сокращение расходов на рекламу:

пересмотр рекламного бюджета;

концентрация на самых эффективных видах рекламы;

оплата рекламных услуг по бартеру.

. Снижение расходов на содержание неиспользуемого имущества:

реализация материалов, которые образовались в процессе демонтажа;

не списание, а продажа амортизированных основных средств.

2 Методика
анализа доходов и расходов организации

Основные виды источников данных, используемых для проведения анализа
хозяйственной деятельности организации, представлены на рис.1:

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ

Охарактеризуем подробнее виды информационных источников, представленные
на рис.1.

К числу наиболее важных документов бухгалтерского учета относятся формы
отчетности: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о
движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах.

Также изучаются и прочие документы, к числу которых относятся Устав,
Положение о распределении прибыли; планово-экономическая и сметная
документация.

По результатам проведенного анализа формулируются рекомендации по
формированию прибыли, изменению пропорций в ее распределении и повышению
эффективности ее использования.

В процессе выполнения вертикального анализа осуществляется расчет
удельного вес различных статей доходов и расходов в итоговом показателе.

«1. Оценивается динамика отдельных статей доходов и расходов и их общей
суммы в отчетном периоде в сравнении с предыдущим. При этом используется прием
горизонтального анализа.

. Рассчитывается удельный вес отдельных статей доходов и расходов в их
общей сумме и анализируется динамика структуры этих показателей в отчетном
периоде в сравнении с предыдущим (проведение вертикального анализа.

. Проводится трендовый анализ доходов и расходов при наличии необходимых
данных за несколько периодов.

. Проводится коэффициентный анализ. При этом рассчитываются такие
соотношения доходов и расходов организации как:

соотношение общей суммы доходов и расходов;

соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности».

Такие соотношения рассчитываются за предыдущий и отчетный периоды, что
позволяет определить уровень и динамику доходности деятельности предприятия.

Затем проводится анализ основных источников формирования прибыли (убытка)
до налогообложения: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей
деятельности.

По результатам проведения аналитических расчетов формулируется вывод о
степени влияния на изменение прибыли (убытка) от продаж динамики каждого из
формирующих ее элементов.

«ТРВРН > ТРСП,

где ТРВРН — темп роста выручки от продаж;

ТРСП — темп роста полной себестоимости продаж (суммарного показателя
себестоимости продаж, а также управленческих и коммерческих расходов)».

По итогам проведенных расчетов формулируется вывод о воздействии на
отклонение показателя чистой прибыли (убытка) динамики определяющих ее
элементов.

В заключение выявляются имеющиеся резервы роста прибыли предприятия.

Наиболее распространенными показателями в практике отечественных
предприятий являются:

где Прп — прибыль от реализации продукции;

С — полная себестоимость реализованной продукции».

где ПП — прибыль предприятия, руб.;

ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

НОС — нормируемые оборотные средства, руб.».

где ПЧ — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.;

ТА — средняя величина текущих активов, руб.».

где СК — величина собственного капитала на определенную дату (средняя за
период), руб.».

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает
предприятие с каждого рубля проданной продукции.

Кроме того, предприятие может использовать и ряд других показателей
рентабельности.

3
Показатели анализа и оценки состава, структуры и динамики доходов и расходов

Общая характеристика бизнеса проводится на основе валовой доходности,
общей выручки (цена товара на количество), то есть показателя, показывающего
эффективно ли вообще функционирует структура бизнеса.

где: ВП — валовая прибыль;

В — выручка;

С — себестоимость.

Операционная прибыль — это прибыль хозяйствующего субъекта в результате
основной экономической деятельности.

где: ОП — операционная прибыль;

ВП — валовая прибыль;

ОЗ — операционные затраты.

Прибыль до налогообложения — это сумма прибылей (убытков) предприятия как
от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее
производством и реализацией.

где: ПН — прибыль до налогообложения;

ВП — валовая прибыль;

ПИ — прибыль от реализации имущества;

ВД — внереализационные доходы.

Чистая прибыль — это сумма в бухгалтерском балансе предприятия,
остающаяся после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, отчислений,
обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки.

где: ЧП — чистая прибыль;

ВП — валовая прибыль;

ПОП — прочая операционная прибыль;

ПФ — прибыль от финансовых операций;

Н — налоги.

Помимо рентабельности при проведении анализа рассчитывается целый
комплекс коэффициентов.

Группировка активов баланса в зависимости от степени ликвидности:

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ

где: ДС — денежные средства;

КФ — краткосрочные финансовые вложения;

КДЗ — краткосрочная дебиторская задолженность;

З — запасы;

ПОА — прочие оборотные активы;

ВА — внеоборотные активы;

ДДЗ — долгосрочная дебиторская задолженность.

Группировка пассивов баланса по степени срочности их оплаты:

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ

где: ККЗ — краткосрочная кредиторская задолженность;

КО — краткосрочные обязательства;

Читать также:  ВОЗНИКНОВЕНИЕ ФИНАНСОВ БЫЛО ВЫЗВАНО

ККЗ — краткосрочная кредиторская задолженность;

ДО — долгосрочные обязательства;

К — капитал и резервы.

Для более точной характеристики ликвидности необходимо рассчитать
коэффициенты ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности

Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих
активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности

По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей
ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из
расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает,
какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости
погашена немедленно.

.              Коэффициент текущей ликвидности (Ктл):

где: ОА — оборотные активы;

КО — краткосрочные обязательства.

.              Коэффициент срочной ликвидности (Ксл):

где: ДС — денежные средства;

КФ — краткосрочные финансовые вложения;

ДЗ — дебиторская задолженность;

КО — краткосрочные обязательства.

.              Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):

где: ДС — денежные средства;

КФ — краткосрочные финансовые вложения;

КО — краткосрочные обязательства.

Рассмотрим коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость.

Коэффициент автономии; Он показывает, в какой степени объем используемых
предприятием активов сформирован за счет собственного капитала и насколько оно
независимо от внешних источников финансирования. Считается, что нижний предел
этого показателя — 0,6 (или 60 %).

где: РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ
 — коэффициент автономии;

СК — собственный капитал;

ВБ — валюта баланса.

Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии) вычисляется
как отношение общей суммы собственного капитала к сумме баланса. На практике
установлено, что коэффициент автономии должен превышать 0,5, то есть чем он
больше, тем меньше зависимость предприятия от внешних источников
финансирования.

Коэффициент концентрации заемного капитала. Он показывает, какая сумма
общей стоимости активов предприятия приходится на 1 руб. собственных средств.
Чем меньше значение коэффициента, чем ближе он к 1,0, тем меньше финансовая
зависимость предприятия от внешних источников. Этот показатель в сумме с
коэффициентом концентрации собственного капитала составляют 1. Чем выше
значение коэффициента концентрации заемного капитала, тем выше у предприятия
риск обанкротиться, если одновременно несколько кредиторов потребуют свои
деньги обратно.

где: РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ
 — коэффициент концентрации заемного капитала;

ЗК — размер заемного капитала;

ВБ — валюта баланса.

Коэффициент маневренности собственного капитала — это доля от деления
собственных оборотных активов на всю сумму собственного капитала. Он
свидетельствует о степени мобильности (гибкости) использования собственных
средств предприятия. Коэффициент маневренности собственного капитала. Он
показывает, какую долю занимает собственный капитал, инвестируемый в оборотные
активы, в общей сумме собственного капитала (т.е. какая часть собственного
капитала находится в высокооборачиваемой и высоколиквидной его форме).

где: РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ
 — коэффициент маневренности собственного капитала;

ОС — собственные оборотные средства;

СК — собственный капитал.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными
средствами показывает степень обеспеченности организации собственными
оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

где: РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ
 — коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами;

СК — собственный капитал;

ВА — внеоборотные активы;

ОА — оборотные активы.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании
финансируемых за счет собственного капитала. Коэффициент финансовой
устойчивости характеризует долю постоянного капитала в общей сумме капитала
предприятия, рассчитывается как отношение собственного капитала и долгосрочных
обязательств предприятия к общей валюте баланса.

где: РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ
 — коэффициент финансовой устойчивости;

СК — собственный капитал;

ДО — долгосрочные кредиты и займы

ВБ — валюта баланса.

Коэффициент финансовой активности предприятия. Характеризует соотношение
заемного и собственного капитала предприятия.

где: РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ
 — коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами;

А — общая стоимость финансовых ресурсов;

СС — источники собственных средств.

Индекс постоянного пассива. Он показывает, какую долю занимает
собственный капитал, инвестируемый во внеоборотные активы, в общей сумме
собственного капитала (т.е. какая часть собственного капитала находится в
низколиквидной форме).

где: РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ
 — индекс постоянного актива;

ВА — внеоборотные активы;

СК — собственный капитал.

Собственные оборотные средства (СОС) — это часть оборотных средств
сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены
для финансирования текущей деятельности предприятия.

Сумма собственных оборотных средств может быть рассчитана несколькими
способами.

где: СК — собственный капитал;

ВА — внеоборотные активы.

где: ДО — долгосрочные обязательства.

где: КО — краткосрочные обязательства.

Чистые активы показывают балансовую стоимость имущества организации,
уменьшенную на сумму ее обязательств.

где: РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ
 — чистые активы;

А — общая сумма всех активов предприятия по балансовой стоимости;

ЗК — общая сумма используемого заемного капитала предприятия.

Для того, чтобы своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой
деятельности организации и найти резервы улучшения финансового состояния
предприятия и его платежеспособности, разработать и принять обоснованные
управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности
хозяйствующего субъекта немаловажным является правильный выбор используемой
информационной базы, на основе которой будет производиться расчет показателей и
непосредственно анализ.

1 Общая
характеристика ЗАО «Стройсервис»

Акционерное общество «Стройсервис», согласно устава является закрытым
акционерным обществом.

Целью общества является извлечение прибыли.

Основной вид производственной, коммерческой деятельности: Сдача внаем
собственного нежилого недвижимого имущества.

ЗАО «Стройсервис» основано в качестве самостоятельного предприятия. На
протяжении данного периода предприятие успешно функционирует на рынке
недвижимости.

Оперативное и текущее управление в Обществе осуществляется директором.
Планируемое производство услуг осуществляется действующей структурой управления
общества и не требует значительного дополнительного привлечения персонала.

Оперативное и текущее управление в Обществе осуществляется директором.
Директор назначается Советом директоров и подотчетен как Совету директоров, так
и общему собранию акционеров. В свою очередь Совет директоров избирается на
общем собрании акционеров.

В действующей структуре управления за финансовую деятельность отвечает
главный бухгалтер.

Организационная структура — состав, взаимосвязи, соподчиненность
совокупности организационных единиц (подразделений) аппарата управления,
выполняющих различные функции менеджмента.

ЗАО «Стройсервис» относится к отрасли недвижимости, оно имеет в своей
организационной структуре следующие отделы — рис. 2.

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ

Рисунок 2 — Организационная структура ЗАО «Стройсервис»

2 Анализ
доходов и расходов ЗАО «Стройсервис»

Далее рассмотрим доходы и расходы организации ЗАО «Стройсервис» за
анализируемый период.

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов и
рассчитаем абсолютные отклонения и темпы прироста (таблица 1).

Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов организации ЗАО
«Стройсервис» за 2013-2015 гг.

Как видим из табл. 1, доходы организации в основном состоят из доходов от
реализации товаров, работ услуг, доля которых в общем объеме доходов составляет
в 2014 году — 87,72%, в 2015 году — 90,34%. Совсем незначительную долю
составляют прочие доходы — в 2014 г. — 12,28%, в 2015 г. — 9,66%.

Как видно из табл. 1, основная часть расходов организации припадает на
статью «себестоимость», которая как 2014 г. составила 84,11%, а в 2015 г.
составила 79,32%. Совсем незначительную доля занимают статьи «управленческие
расходы» и «прочие расходы», объем которых в 2014 г. составил 15,89%, а в 2015
г. составил 20,68%. Статьи расходов «коммерческие расходы» и «проценты к
уплате» за анализируемый период равнялись нулю.

Выполним расчет и сравнительную оценку показателей рентабельности,
характеризующих эффективность использования ресурсов предприятия.

Показатели прибыли организации.

В отчетном году у предприятия имеется убыток от продаж в размере 600
тыс.руб.

Выручка предприятия за анализируемый период упала на 2.83%.

Прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 195.69%, что
является негативным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на
962.96%.

Нераспределенная прибыль за отчетый период выросла на 100.81%.

Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной
или неэффективной деятельности предприятия за период.

.17<121.79, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как
неэффективную.

Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если
TpA<tpV<tpЧП,

где TpA — темп роста активов, TpV — темп роста выручки, TpЧП — темп роста
чистой прибыли.

Представленное соотношение называется «золотым правилом» экономики.(2015)=116.58%(2015)=97.17%ЧП(2015)=-1805.45%

Это означает, что активы опережают в своем росте выручку, что
свидетельствует о замедлении оборачиваемости средств организации. Чистая
прибыль возросла не так значительно как выручка. Таким образом, за данный
период, соотношение не выполняется.

Рентабельность продаж (валовая маржа)

Рентабельность продаж по EBIT

Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа)

Коэффициент покрытия процентов к уплате

ICR=EBIT/Проценты к уплате(2014)=108/0

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет -11.15% от
полученной выручки.

Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель
рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая
остается в распоряжении предприятия с каждого рубля реализованной продукции. В
данном случае это -18.45%. Отрицательное значение говорит о невозможности
самостоятельно финансировать свой оборотный капитал.

Рентабельность собственного капитала

Рентабельность чистого капитала

Прибыль на инвестированный капитал

Рентабельность производственных фондов

Показатели, характеризующие рентабельность использования вложенного в
предпринимательскую деятельность капитала

За отчетный период каждый рубль собственного капитала организации принес
-61.47 руб. чистой прибыли (т.е. убыток).

Значение рентабельности активов по чистой прибыли ROA на конец
анализируемого периода свидетельствует о весьма низкой эффективности
использования имущества.

Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств
организации. Фондоотдача увеличилась на 0.06 и составила 1.66 руб., т.е.
снизилась сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль объема продаж,
и, следовательно, выросла доля прибыли в цене товара.

Рентабельность активов снизилась на 19.08%.

Рентабельность чистого капитала предприятия снизилась, что
свидетельствует о низкой эффективности привлечения инвестиционных вложений в
предприятие.

Ликвидность (текущая платежеспособность) — одна из важнейших
характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность
своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей
банкротства. Результаты анализа ликвидности важны с точки зрения как
внутренних, так и внешних пользователей информации об организации.

Группировка активов по степени ликвидности

Группировка пассивов по срочности погашения обязательств

Условие абсолютной ликвидности баланса:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Анализ ликвидности баланса предприятия за 2015

В анализируемом периоде у предприятия не достаточно денежных средств для
погашения наиболее срочных обязательств (недостаток 1195 тыс.руб.). Выполненный
расчет абсолютных величин по платежному излишку или недостатку показывает, что
наиболее ликвидные активы покрывают лишь 8.2% обязательств (107 / 1302 * 100%).
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени
ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для
покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом
текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение
выполняется — у предприятия достаточно краткосрочной дебиторской задолженности
для погашения среднесрочных обязательств.

Читать также:  Блоги на тему финансов

Медленно реализуемые активы не покрывают долгосрочные пассивы (недостаток
2917 тыс.руб.) Они покрывают лишь 3.8% обязательств (115 / 3032 * 100).
Труднореализуемые активы больше постоянных пассивов, т.е. минимальное условие
финансовой устойчивости не соблюдается. Из четырех соотношений характеризующих
наличие ликвидных активов у организации за рассматриваемый период выполняется
только одно. Баланс организации в анализируемом периоде не является ликвидным.
Предприятию за отчетный период следует проработать структуру баланса, чтобы
иметь возможность отвечать по своим обязательствам (недостаток составил 1195
тыс.руб.).

Общий показатель ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициент срочной ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности (Коэффициент покрытия)

Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже допустимого,
что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для
своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее
ликвидных активов (организация может покрыть 8.2% своих обязательств). За
рассматриваемый период коэффициент вырос на 0.0576.

Соответствующим норме оказался коэффициент быстрой ликвидности (2.0584
при норме 1). Таким образом, если организация получит деньги от дебиторов, то
на конец периода она сможет расплатиться по всем своим долгам. За
рассматриваемый период коэффициент вырос на 1.594.

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится выше
нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие в полной мере
обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и
своевременного погашения срочных обязательств. За рассматриваемый период
коэффициент вырос на 1.652.

Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2014 оказался ниже нормы
(0.4949<2), то необходимо рассчитывать коэффициент восстановления
платежеспособности. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том,
сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев
ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей
ликвидности.

На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что говорит
о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.

Рассчитаем показатель утраты платежеспособности за 2015.

На конец анализируемого периода значение показателя выше 1,
следовательно, риск утратить свою платежеспособность в ближайшие три месяца
отсутствует.

Анализ финансовой устойчивости организации показывает, насколько сильную
зависимость она испытывает от заемных средств, насколько свободно она может
маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени
за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Коэффициент покрытия инвестиций

Коэффициент мобильности имущества

Коэффициент мобильности оборотных средств

Коэффициент обеспеченности запасов

Коэффициент краткосрочной задолженности

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

ПФР=Краткосрочные займы и кредиты/Капитал и резервы

Кф=Капитал и резервы/Краткосрочные займы и кредиты

Показатели финансовой устойчивости организации

О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт,
что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами составил 0.5911, т.е. 59.1% собственных средств организации
направлено на пополнение оборотных активов. Снижение коэффициента составило
0.321.

Коэффициент покрытия инвестиций равен 0.7801 и полностью соответствует
нормативному значению (при норме 0.75). За текущий период значение коэффициента
увеличилось на 0.469.

Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет
отнести предприятие к высокой группе риска потери платежеспособности, т.е.
уровень его платежеспособности низкий.

Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на
конец анализируемого периода составило 12.4174, что соответствует норме. За
рассматриваемый период значение коэффициента выросло на 29.256.

Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание
долгосрочных источников в структуре заемных средств, что является позитивным фактом,
который характеризует улучшение структуры баланса и уменьшение риска утраты
финансовой устойчивости.

3 Пути
увеличение доходов и уменьшения расходов ЗАО «Стройсервис»

Построим дерево целей для компании ЗАО «Стройсервис» (рис. 3).

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ

Рисунок 3 — Дерево целей ЗАО «Стройсервис»

Рекомендации по совершенствованию управления доходами и расходами должны
быть представлены именно по этим направлениям:

1. Снижение расходов на оплату труда

2.       Совершенствование стратегии стимулирования персонала

.        Совершенствование рекламной стратегии

Таким образом, реализация указанных мероприятий улучшит управление
доходами и расходами.

Снижение расходов на оплату труда

С целью минимизации данного вида расходов для ЗАО «Стройсервис»
предлагается передача функций маркетингового отдела на аутсорсинг.

Это позволит предприятию получить опыт и знания высококвалифицированного
персонала, сэкономить на оплате труда собственных штатных сотрудников.

Кроме сокращения затрат на оплату труда штатных сотрудников ЗАО
«Стройсервис», передав маркетинг на аутсорсинг, получит следующие преимущества:

опыт и знания квалифицированных специалистов для решения маркетинговых
задач любой сложности;

отсутствие необходимости организации рабочих мест специалистов (мебель,
компьютеры, оргтехнику, канцелярские расходы, связь и т.п.);

сокращение временных затрат на обучение персонала;

разработку эффективной маркетинговой стратегии предприятия.

Совершенствование стратегии стимулирования персонала

По отношению к персоналу ЗАО «Стройсервис» может осуществляться с помощью
разного рода премирования. Успех ЗАО «Стройсервис» во многом зависит от того,
насколько эффективным окажется труд ее сотрудников. А наибольшая эффективность
достигается, только если работники заинтересованы в результатах своей трудовой
деятельности. Сегодня система управления персоналом немыслима без такой важной
составляющей, как стимулирование труда. Проблема побуждения сотрудников к более
производительному и эффективному труду стоит перед ЗАО «Стройсервис». Но,
несмотря на всю важность этого вопроса, руководство ЗАО «Стройсервис» внедрила
стандартные методы стимулирования, не заботясь об их адаптации в условиях
своего предприятия. Система оплаты труда — одно из наиболее действенных средств
побуждения сотрудников к повышению производительности. В качестве
стимулирования можно использовать систему премирования персонала в форме
процента от объема продаж.

При стимулировании персонала не надо исключать и нематериального
стимулирования, а наоборот в какой-то степени даже его пропагандировать, чтобы
не вызывать зависти и ненужного обострения соперничества между сотрудниками,
перехода его в конкуренцию.

Система нематериального стимулирования для персонала включает в себя:

. Нематериальное стимулирование, не требующее вложений:

Сделать правилом ежемесячные общие совещания, на которых продавцы могли
бы «из первых уст» получать ответы, задавая вопросы директору: о политике
компании, об изменениях в организации работы, о решении спорных вопросов и т.п.

включение администраторов в процесс принятия решений, общих для
предприятия;

обмен опытом (обучение внутри подразделения);

разработка системы адаптации персонала;

проведение конкурсов, а также соревнований за звание лучшего продавца
(награда — переходящий приз);

поздравления с днем рождения, важными, значимыми датами профессиональной
и личной жизни сотрудников;

доска позора: на ней косвенно, без указания персоналий, описывается
ситуация, которую необходимо искоренить (объясняется, что именно плохо и
почему).

. Нематериальное стимулирование, требующее вложений, распределяемое всем:

улучшение организационно-технических условий труда;

профессиональный и карьерный рост персонала (обучение): тренировка
правильным приемам продажи (общение с потенциальным покупателем, демонстрация
товара в действии, показ его устройства, раскрытие технико — экономических
достоинств, обсуждение возможности приспособления услуг к особым требованиям
покупателя;

проведение конкурсов, а также соревнований за звание лучшего сотрудника
(награда — переходящий приз).

. Нематериальное стимулирование, требующее вложений, распределяемое
адресно:

оплата мобильных телефонов.

Проектируемые мероприятия по стимулированию собственного персонала
позволят повысить результативность его работы, и будут способствовать
увеличению объемов продаж.

Совершенствование рекламной стратегии

Учитывая стаж работы ЗАО «Стройсервис» на рынке одним из направлений по улучшению рыночных
позиций можно назвать активизацию рекламной деятельности, то есть привлечение
внимания клиентов с помощью рекламы. Это могут быть следующие меры:

Прямая рассылка рекламных листовок по районам.

Плакат, афиша — графическое рекламное средство, цель которого —
ознакомление людей с основными качествами фирмы.

На сегодняшний день целесообразно выводить услуги на новые сегменты
рынка, привлекать потенциальных потребителей с помощью усиленной рекламы,
снижать цену на товар, улучшать сервисное обслуживание покупателей до и после
покупки, закреплять имидж фирмы.

Рассчитаем экономическую эффективность маркетингового аутсорсинга для ЗАО
«Стройсервис». Предприятию предлагается передать внешней консалтинговой
компании функции, в настоящее время выполняемые маркетинговым отделом ЗАО
«Стройсервис». Исходя из масштабов деятельности ЗАО «Стройсервис»,
среднерыночная стоимость услуг маркетингового аутсорсинга для предприятия
составит 10 тыс. руб. в месяц или 120 тыс. руб. в год.

В настоящее время штат отдела маркетинга ЗАО «Стройсервис» включает одного
сотрудника: маркетолога. Управление отделом осуществляет генеральный директор,
которому рекомендуется передать функции координации работы консалтингового
агентства с ЗАО «Стройсервис».

Внедрение данного мероприятия позволит сократить отдел маркетинга на 1
человека с зарплатой 30000 руб./месяц.

Таким образом, себестоимость уменьшится на 30000*12=360000 руб. в год.

Т. к. затраты на данное мероприятие 120000 руб., уменьшение себестоимости
360000 руб., то общее уменьшение себестоимости составит 240000 руб.

Экономическая эффективность мероприятия 1

Таким образом, полная себестоимость уменьшится на 240 тыс. руб., рост
производительности труда на 229,53 руб./чел. Рост прибыли составил 237,6 тыс.
руб.

Затраты на совершенствование стратегии системы стимулирования ЗАО
«Стройсервис» представлены в табл. 11.

Затраты по мероприятию 2

Таким образом, затраты по мероприятию 2 составили 210 тыс. руб.,
планируется увеличение выручки на 5%.

Экономическая эффективность мероприятия 2

Таким образом, рост выручки составит 344,3 тыс. руб., рост затрат на 210 тыс. руб. рост
производитеьности труда на 57,38 руб./чел. Рост прибыли составил 153,04 тыс.
руб.

Затраты на совершенствование рекламной стратегии ЗАО «Стройсервис»
представлены в табл. 13.

Затраты по мероприятию 3

Таким образом, затраты по мероприятию 3 составили 160 тыс. руб.,
планируется увеличение выручки на 10%.

Экономическая эффективность мероприятия 3

Таким образом, рост выручки составит 688,6 тыс. руб., рост затрат 160
тыс. руб. рост производитеьности труда на 114,77 руб./чел. Рост прибыли
составил 468,48 тыс. руб.

Общие показатели эффективности проекта представлены в таблице 19.

Общие экономические показатели проекта мероприятий

Рост экономических показателей за счет мероприятий составит 1032,9 тыс.
руб., рост прибыли 767,92 тыс. руб., рост рентабельности услуг составит 14%,
рентабельности продаж -10%. Рост производительности труда составит 436,11 тыс.
руб. Проект мероприятий считается эффективным.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *